Transakcje trójstronne w ramach VAT i procedura uproszczona
Uczestniczysz w transakcjach, w ramach których jesteś jednym z podmiotów dokonujących sprzedaży tego samego produktu? Transakcje trójstronne to naprawdę bardzo istotny element obrotu gospodarczego w Unii Europejskiej. Wiąże się z nim w związku z tym specjalna, uproszczona procedura, która eliminuje konieczność rejestracji pośrednika sprzedaży w kraju dostawy towaru. Chcesz poznać tę procedurę i warunki, które pozwalają na jej wykorzystywanie? W takim razie zapraszamy do lektury!
Transakcja trójstronna – czym jest?
Transakcja trójstronna to prostsza forma transakcji łańcuchowej, która opisuje sytuację, w której kilka podmiotów kolejno dokonuje sprzedaży tego samego produktu, który to produkt wydawany jest przez pierwszy z tych podmiotów bezpośrednio do podmiotu ostatniego, przy czym jednak jego dostawa musi być dokonana przez podmiot pośredniczący.
Żeby można było mówić o transakcji trójstronnej, spełnione muszą być przy tym bardzo konkretne i dokładnie wskazane w art. 135 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, następujące warunki:
- Musi uczestniczyć w niej trzech podatników VAT, którzy na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych są zarejestrowani w trzech różnych państwach członkowskich;
- Transakcja ta musi dotyczyć dostawy tego samego towaru;
- Towar dotyczący tej transakcji musi być wydany przez pierwszy z podmiotów bezpośrednio ostatniemu podmiotowi (a więc ostatecznemu nabywcy w tej transakcji), przy czym dostawa tego towaru musi zostać dokonana pomiędzy pierwszym i drugim podmiotem oraz drugim i ostatnim w kolejności podmiotem (co oznacza, że pomiędzy pierwotnym sprzedawcą i ostatecznym nabywcą występować musi pośrednik);
- Towar dotyczący tej transakcji jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego podatnika VAT, lub też przez drugiego w kolejności podatnika VAT, lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego.
Transakcja trójstronna – procedura uproszczona
Jak zauważyliśmy na wstępie niniejszego artykułu, spełnienie opisanych wyżej warunków związanych z transakcją trójstronną, pozwala korzystać ze specjalnej, uproszczonej procedury, eliminującej konieczność rejestracji pośrednika sprzedaży w kraju dostawy towaru.
Procedura ta szczegółowo opisana została w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Jej przebieg można natomiast przedstawić w formie następujących punktów odnoszących się do obowiązków kolejnych podmiotów uczestniczących w transakcji trójstronnej:
- Pierwszy w kolejności podmiot transakcji będący podatnikiem podatku VAT:
- Wydaje towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności podmiotowi;
- Dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy tego samego towaru na rzecz drugiego w kolejności podatnika, właściwie ją wykazując;
- Drugi w kolejności podatnik wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (który zgodnie z przytoczonym przepisem nie może mieć siedziby działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, w którym kończy się transport):
- Stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby podatku VAT, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w którym zaczyna lub kończy się transport;
- Dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru;
- Wskazuje ostatniego w kolejności kontrahenta jako obowiązanego do rozliczenia podatku VAT od opisywanej transakcji trójstronnej;
- Ostatni w kolejności podatnik VAT wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej z kolei:
- Rozlicza podatek VAT z tytułu dostawy realizowanej w ramach procedury uproszczonej;
- Stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby podatku VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport.
Transakcja trójstronna w ramach VAT i procedura uproszczona – podsumowanie
Transakcje trójstronne to transakcje, w których uczestniczą trzy różne podmioty z trzech różnych państw członkowskich Unii Europejskiej. W ramach tych transakcji pierwszy z tych podmiotów wydaje towar ostatniemu kontrahentowi, przy czym drugi podmiot w tym łańcuchu jest pewnego rodzaju pośrednikiem i dostawcą. Pośrednik ten, dzięki uproszczonej procedurze, opisanej w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, nie musi przy tym rejestrować się dla celów rozliczenia podatku VAT w kraju dostawy towaru.
Działasz w branży e-commerce i uczestniczysz w transakcjach trójstronnych?
W takim razie koniecznie sprawdź naszą ofertę dotyczącą kompleksowej obsługi dla e-commerce na terenie całej Europy! Pozwól sobie przy tym pomóc w zakresie księgowości oraz rozliczania podatku VAT.
Skontaktuj się z nami już dziś, a specjalnie dla Ciebie przygotujemy najlepszą, spersonalizowaną ofertę!
