Okres świąteczny to czas, w którym wiele firm decyduje się na wręczanie prezentów klientom i kontrahentom. Takie gesty mogą wzmacniać relacje biznesowe i pozytywnie wpływać na wizerunek marki. W praktyce jednak pojawia się pytanie: jak poprawnie rozliczyć prezenty na gruncie podatkowym? Poniżej przedstawiamy uporządkowane, eksperckie omówienie zagadnienia – w oparciu o aktualne interpretacje i praktykę organów podatkowych.
Prezenty świąteczne jako koszt uzyskania przychodów
Prezenty świąteczne dla kontrahentów mogą – co do zasady – być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, jeśli mają charakter upominków reklamowych (np. zawierają logotyp firmy) i jednocześnie nie są uznane za koszty reprezentacji.
W praktyce za wydatki o charakterze reprezentacyjnym często uznaje się te, które mają przede wszystkim podkreślać wystawność i prestiż (np. drogi alkohol czy luksusowe prezenty). Z tego względu przyjmuje się, że nawet upominki z logotypem firmy nie powinny być nadmiernie wystawne – trudno byłoby np. obronić tezę, że jacht z naklejonym logo jest zwykłym gadżetem reklamowym.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
VAT od prezentów dla kontrahentów
W odniesieniu do VAT przepisy dopuszczają możliwość odliczenia podatku naliczonego także w sytuacji, gdy dany wydatek nie stanowi kosztu uzyskania przychodów na gruncie podatku dochodowego (np. może zostać uznany za reprezentację). Oznacza to, że w określonych sytuacjach od zakupu alkoholu VAT może podlegać odliczeniu.
Warto pamiętać, że nieodpłatne przekazanie prezentów może wiązać się z koniecznością naliczenia VAT, chyba że korzysta się z jednego z przewidzianych w przepisach wyjątków. W praktyce przyjmuje się, że:
- drobne prezenty o wartości jednostkowej do 20 zł netto nie generują obowiązku naliczenia VAT przy ich przekazaniu,
- jeżeli wartość upominku przekracza 20 zł, ale nie przekracza 100 zł netto, możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z naliczenia VAT, o ile prowadzona jest ewidencja (lista) osób obdarowanych.
Podatek dochodowy po stronie obdarowanego
Jeżeli prezent posiada logotyp firmy i ma charakter upominku reklamowego, zwykle nie traktuje się go jako świadczenia powodującego dodatkowe obowiązki po stronie obdarowanego (do kwoty 200 zł). Inaczej może być postrzegana sytuacja, gdy:
- prezent nie ma logotypu i ma wyraźnie indywidualny charakter,
- jego wartość jest wyższa niż 200 zł.
Co ważne, dotyczy to klientów będących konsumentami. W przypadku, gdy obdarowanym jest osoba prowadząca działalność gospodarczą, otrzymanie upominku powinno być opodatkowane.
Ze względu na to, że praktyka organów podatkowych i orzecznictwo mogą się zmieniać, w przypadku wątpliwości co do konkretnych prezentów (rodzaju, wartości, grupy odbiorców) warto rozważyć konsultację z doradcą podatkowym
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Prezenty dla kontrahentów mogą być atrakcyjnym elementem budowania relacji biznesowych, jednak ich właściwe rozliczenie wymaga znajomości niuansów podatkowych. Kluczowe jest:
-
odpowiednie zakwalifikowanie wydatku (reklama vs. reprezentacja),
-
właściwe rozliczenie VAT,
-
ocena skutków podatkowych po stronie obdarowanego.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
