W dzisiejszym artykule omawiamy ciekawą i przede wszystkim przydatną dla wielu przedsiębiorców (oraz osób dopiero planujących założenie własnej firmy) interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z października 2025 roku. Organ zgodził się w niej ze stanowiskiem wnioskodawcy, że wydatki poniesione jeszcze przed założeniem działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Stan faktyczny sprawy, czyli czego dotyczyła interpretacja Dyrektora KIS? Szkolenie przed założeniem firmy a koszt uzyskania przychodu i prawo do odliczenia podatku VAT
Sprawa dotyczyła mężczyzny, który od sierpnia 2023 roku brał udział w szkoleniu na pilota samolotów. Kurs ten był niezbędny do rozpoczęcia przez niego planowanej działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług lotniczych.
W momencie odbywania kursu, zapłaty za niego oraz otrzymania imiennej faktury (bez numeru NIP) mężczyzna był więc osobą fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i niezarejestrowaną jako podatnik VAT.
Szkolenie zakończyło się w grudniu 2023 r., a bezpośrednio po nim wnioskodawca zarejestrował działalność gospodarczą związaną z usługami lotniczymi.
Mężczyzna powziął przy tym wątpliwość czy wydatek na szkolenie na pilota samolotów może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, a także czy może odliczyć wykazany na otrzymanej za to fakturze podatek VAT.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Dyrektor KIS: Wydatki poniesione przed założeniem działalności mogą być kosztem podatkowym. Ważny związek z przychodami, udokumentowanie i brak wykluczenia
Dyrektor KIS uznał stanowisko przedstawione we wniosku o interpretację za prawidłowe.
Organ przytoczył przy tym przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym w szczególności artykuł 22, który wskazuje, że aby dany wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, powinien spełniać łącznie następujące warunki:
- Pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów bądź zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów;
- Nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów (wyszczególnionej w artykule 23 ustawy o PIT);
- Być właściwie udokumentowany.
Dyrektor KIS w opisanej we wniosku sytuacji dopatrzył się spełnienia wszystkich trzech warunków. W szczególności organ zauważył przy tym, że szkolenie odbyte przez wnioskodawcę było nie tylko elementem przygotowania do działalności, ale koniecznym narzędziem do jej uruchomienia. Było w związku z tym związane z zakresem założonej później działalności gospodarczej. Pozyskane w trakcie szkolenia umiejętności i wiedza miały bowiem odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroście przychodów.
Organ wskazał dodatkowo, że w sprawie istotny jest również fakt, że rozpatrywane wydatki na szkolenie zostały poniesione w tym samym roku, w którym zaistniało źródło przychodów, a więc w roku, w którym założono działalność gospodarczą.
Co mówi nam opisywana interpretacja o rozliczeniach kosztów poniesionych przed rozpoczęciem działalności? Wnioski ważne nie tylko dla pilotów!
Opisane rozstrzygnięcie, wbrew pozorom, nie jest istotne jedynie dla pilotów samolotów. Interpretacja ta, która potwierdza zresztą wcześniejsze głosy doktryny i orzecznictwa w tym zakresie, wprost pokazuje bowiem, że wydatki poniesione jeszcze przed startem działalności mogą być kosztem podatkowym.
Ważne jest jednak odpowiednie udokumentowanie takich kosztów, ich obiektywny związek z planowaną działalnością oraz brak wyłączenia z art. 23 ustawy o PIT.
Przy wszelkich szkoleniach czy kursach trzeba jednak uważać! W opisywanej interpretacji organ wprost wskazał bowiem, że szkolenie musi mieć konkretny i zawodowy charakter. Nie wystarczy więc kurs mający na celu ogólne podnoszenie kwalifikacji...
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Wydatki przed startem działalności mogą być kosztem podatkowym
W interpretacji o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.660.2025.6.AS z 9 października 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał rację wnioskodawcy, który twierdził, że może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatek na szkolenie pilota samolotów, po którego zakończeniu zarejestrował działalność gospodarczą związaną z usługami lotniczymi.
To rozstrzygnięcie to jasny sygnał, że wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności mogą być kosztem podatkowym, o ile tylko:
- Pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i są poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów;
- Nie znajdują się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów (wyszczególnionej w artykule 23 ustawy o PIT);
- Są właściwie udokumentowane.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
