Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Ministerstwo Finansów planuje ograniczenie ważności interpretacji indywidualnych, co do zasady, do pięciu lat. Dla przedsiębiorców korzystających z tego instrumentu ochrony podatkowej wprowadzenie takiego rozwiązania może oznaczać konieczność pilnowania dodatkowych terminów na złożenie wniosków o przedłużenie ważności otrzymanych interpretacji. Czy proponowana reforma rzeczywiście zwiększy pewność rozliczeń podatkowych? Wyjaśniamy, jakie zmiany zapowiedziano i na co powinni przygotować się przedsiębiorcy.
Wprowadzenie okresu ważności interpretacji indywidualnych jednym z najnowszych pomysłów Ministerstwa Finansów
O pomyśle Ministerstwa Finansów dotyczącym wprowadzenia okresu ważności dla indywidualnych interpretacji podatkowych wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wspomnieliśmy już w ubiegłym miesiącu w tekście „Darmowa aplikacja zamiast kasy fiskalnej? Ta i inne zmiany zaproponowane przedsiębiorcom przez Ministerstwo Finansów”.
W artykule tym opisaliśmy wszystkie najważniejsze zapowiedzi, które pojawiły się podczas konferencji prasowej „DEREGULACJA 2.0: przyjazna administracja skarbowa i pewność prawa podatkowego”.
Jedną z nich była właśnie zapowiedź odnosząca się do zmian w zakresie interpretacji indywidualnych.
Na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów pojawił się już nawet opis projektu ustawy w tej sprawie. To projekt UD445, którego głównym celem ma być „wzmocnienie pewności wykładni, transparentności systemu instrumentów interpretacyjnych udostępnianych podatnikom oraz pogłębienia realizacji zasady zaufania do organów podatkowych”.
Problemy w 2026 roku, na które ma odpowiadać nowelizacja Ordynacji podatkowej w zakresie podatkowych interpretacji indywidualnych
Ciężko nie zgodzić się z problemami opisanymi przez projektodawców we wspominanym opisie projektu ustawy, który opublikowany został na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów.
Wskazano tam, że dotychczasowy model funkcjonowania interpretacji indywidualnych, który charakteryzuje się bezterminowością ich obowiązywania, generuje istotne ryzyka systemowe. Wynikają one przede wszystkim z funkcjonowania ochrony podatników opartej na interpretacjach indywidualnych odzwierciedlających stanowiska organów podatkowych, które uległy już dezaktualizacji wskutek zmian w orzecznictwie sądów administracyjnych lub zmian w realiach gospodarczych.
W publicznej bazie EUREKA udostępnionych jest przy tym ponad pół miliona interpretacji – w tym również wiele interpretacji nieaktualnych. To bardzo utrudnia efektywne wyszukiwanie przydatnych informacji i identyfikację bieżącej linii interpretacyjnej organów, a niejednokrotnie może po prostu wprowadzać w błąd.
Oprócz tego problemami w systemie interpretacji indywidualnych, na które wskazuje resort finansów, są między innymi:
- Niewystarczająca ochrona podatników, u których skutki podatkowe danego zdarzenia występują jeszcze przed doręczeniem interpretacji indywidualnej;
- Brak możliwości wygaszania interpretacji indywidualnych pozostających w sprzeczności z objaśnieniami podatkowymi – co powoduje nieuprawnione zróżnicowanie podatników i ich sytuacji;
- Bezterminowość interpretacji indywidualnych, powodująca niepewność co do ich ważności;
- Konieczność stwierdzania wygaśnięcia całej interpretacji indywidualnej również w przypadku, gdy tylko jej część stała się niezgodna z opublikowaną interpretacją ogólną;
- Trudności w stosowaniu ochrony wynikającej z powołania się na utrwaloną praktykę interpretacyjną organów krajowej administracji skarbowej;
- Zbyt krótki termin na uzupełnienie braków we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Co zakłada reforma przepisów prawa podatkowego w zakresie interpretacji indywidualnych wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej?
Na powyższe problemy w opisie projektu UD445 zaproponowano szereg konkretnych rozwiązań.
Najważniejszym jest oczywiście wspomniane już wprowadzenie ram czasowych dla wydawanych przez Dyrektora KIS interpretacji. Co do zasady okres ważności interpretacji ma wynosić 5 lat, przy czym przed jego upływem ma być możliwość przedłużenia tego okresu poprzez złożenie odpowiedniego wniosku. Zgodnie z opisem projektu przedłużenie ma być przy tym bezpłatne i dotyczyć zdarzeń przyszłych.
- 30 czerwca 2028 r. – w przypadku interpretacji wydanych przed 1 stycznia 2023 r.;
- Po upływie 5 lat od momentu wydania, ale nie wcześniej niż 1 stycznia 2029 r. – w przypadku interpretacji wydanych po 31 grudnia 2022 r. a przed 1 stycznia 2028 r.
W projekcie przewidziano jednak uproszczoną procedurę przedłużania ważności takich interpretacji, jeżeli do dnia utraty ich ważności pozostało mniej niż 6 miesięcy.[MP1]
Związanym z powyższym instrumentem poprawiającym pewność prawa (ale także ograniczającym biurokrację) ma być przy tym instytucja milczącego załatwienia sprawy z wniosku o przedłużenie okresu ważności interpretacji. Opis projektu UD445 wskazuje w tym kontekście, że jeżeli organ nie rozstrzygnie sprawy do końca ważności interpretacji, to jej ważność zostanie automatycznie przedłużona o kolejne 5 lat.
Rozpatrywany projekt ma również przewidywać wprowadzenie regulacji przesądzającej, że zmiana przepisów prawa, których dotyczy interpretacja indywidualna, powoduje jej wygaśnięcie z mocy prawa. Wprowadzony ma zostać także obowiązek wygaszania interpretacji indywidualnych pozostających w sprzeczności z wydanymi objaśnieniami podatkowymi.
Planowane jest również rozszerzenie ochrony prawnej podatnika wynikającej z interpretacji indywidualnej między innymi na skutki podatkowe, które miały miejsce jeszcze przed doręczeniem interpretacji.
W końcu doprecyzowane mają zostać także: definicja utrwalonej praktyki interpretacyjnej oraz przesłanki umożliwiające zastosowanie wynikającej z niej ochrony prawnej. Wydłużony ma także zostać termin na uzupełnienie wniosku o wydanie interpretacji z 7 do 14 dni, a w bazie EUREKA mają być publikowane terminy ważności wszystkich interpretacji indywidualnych.
Znaczenie reformy interpretacji indywidualnych i wprowadzenia okresu ich ważności dla podmiotów biznesowych – czy to wejdzie w życie?
Z perspektywy przedsiębiorców proponowane zmiany mogą przynieść zarówno pewne ułatwienia, jak i dodatkowe obowiązki organizacyjne.
Czytelniejsze informacje o aktualności interpretacji powinny ułatwić korzystanie z bazy EUREKA i identyfikowanie bieżącej linii interpretacyjnej organów. W połączeniu z doprecyzowaniem zasad ochrony wynikającej z utrwalonej praktyki interpretacyjnej może to ułatwić przedsiębiorcom korzystanie z tej ochrony.
Ewentualne ograniczenie okresu ważności interpretacji oznaczać będzie z kolei konieczność regularnego sprawdzania, kiedy należy podjąć działania w celu dalszego korzystania z ochrony wynikającej z posiadanego rozstrzygnięcia.
W praktyce już teraz warto więc przygotować zestawienie interpretacji wykorzystywanych w firmie, wskazując ich daty wydania, zakres oraz rozliczenia, których dotyczą. Po uchwaleniu nowych przepisów może to pozwolić na sprawne ustalenie terminów, w których konieczne będzie złożenie odpowiednich wniosków.
Na ten moment nie wiemy przy tym, na jakich zasadach organy będą rozpatrywały takie wnioski i jakie dokładnie konsekwencje wywoła ewentualna odmowa przedłużenia terminu ważności danej interpretacji.
Ponieważ w odniesieniu do całej reformy brakuje jeszcze wielu innych szczegółów, z jej pełną oceną i szerszym opisaniem jej praktycznych aspektów musimy jeszcze poczekać.
Zgodnie z informacją udostępnioną na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów przyjęcie projektu UD445 przez Radę Ministrów zaplanowano natomiast na IV kwartał 2026 r.
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Co wprowadzenie okresu ważności interpretacji indywidualnych będzie oznaczać dla przedsiębiorców?
Wprowadzenie okresu ważności interpretacji indywidualnych dla przedsiębiorców oznaczać będzie przede wszystkim potrzebę systematycznego zarządzania dokumentami, na których opierają oni swoje rozliczenia podatkowe.
Proponowaną reformę trudno jednak dziś jednoznacznie ocenić. Jej praktyczne znaczenie będzie bowiem zależało między innymi od szczegółowych zasad przedłużania interpretacji i konsekwencji ewentualnej utraty ich ważności.
Na obecnym etapie warto więc śledzić dalsze prace nad projektem UD445 oraz ostateczny kształt proponowanych rozwiązań.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
