Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Nazwa „ulga na powrót” może sugerować, że preferencja podatkowa została przygotowana wyłącznie dla Polaków wracających do kraju po kilku latach spędzonych za granicą. W praktyce jej zakres jest szerszy. W określonych przypadkach z ulgi mogą skorzystać również cudzoziemcy, którzy przenieśli swoje miejsce zamieszkania do Polski i stali się polskimi rezydentami podatkowymi.
W praktyce prawo do tej preferencji bywa pomijane, szczególnie przez osoby, które przeprowadziły się do Polski kilka lat temu i od początku rozliczały tutaj podatek bez wcześniejszej analizy dostępnych ulg. Tymczasem korzyść może być znacząca. Ulga na powrót pozwala zwolnić z podatku dochodowego do 85 528 zł przychodu rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe.
Warto więc sprawdzić, czy warunki ulgi zostały spełnione, nawet jeśli od przeprowadzki do Polski minęło już kilka lat.
Na czym polega ulga na powrót?
Ulga na powrót została uregulowana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozwala ona na zwolnienie z PIT określonych przychodów osoby, która po 31 grudnia 2021 roku przeniosła miejsce zamieszkania do Polski i w wyniku tej zmiany stała się polskim rezydentem podatkowym.
Roczny limit przychodów objętych zwolnieniem wynosi 85 528 zł. Z ulgi można korzystać przez cztery kolejno następujące po sobie lata podatkowe.
Podatnik może zdecydować, czy rozpocznie korzystanie z preferencji już w roku, w którym przeniósł miejsce zamieszkania do Polski, czy dopiero od początku następnego roku. Wybór może mieć istotne znaczenie, szczególnie w przypadku osób, które przeprowadziły się do Polski pod koniec roku i osiągnęły w nim stosunkowo niewielkie przychody.
Jakie przychody obejmuje ulga na powrót?
Ulga może obejmować przychody z pracy na etacie, określonych umów zlecenia, zasiłku macierzyńskiego oraz pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przypadku przedsiębiorców zwolnienie może mieć zastosowanie zarówno przy opodatkowaniu według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz 5% stawką stosowaną w ramach IP BOX.
Ulga nie obejmuje jednak każdego rodzaju przychodów. Nie można jej zastosować na przykład do przychodów osiąganych na podstawie kontraktów menedżerskich, umów o zarządzanie przedsiębiorstwem oraz umów o podobnym charakterze.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi na powrót?
Podstawowym warunkiem jest przeniesienie miejsca zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku i uzyskanie w związku z tym statusu polskiego rezydenta podatkowego.
Podatnik nie może posiadać miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata kalendarzowe bezpośrednio poprzedzające rok przeprowadzki. Warunek ten obejmuje również okres od początku roku, w którym nastąpiła przeprowadzka, do dnia poprzedzającego przeniesienie miejsca zamieszkania do Polski.
Przykładowo osoba, która przeniosła miejsce zamieszkania do Polski w 2026 roku, powinna zweryfikować swoją rezydencję podatkową w latach 2023, 2024 i 2025 oraz w okresie od 1 stycznia 2026 roku do dnia poprzedzającego zmianę miejsca zamieszkania.
To jednak nie wszystkie wymagania. Oprócz warunku dotyczącego wcześniejszego pobytu poza Polską trzeba spełnić również odpowiednie kryterium związane z obywatelstwem, Kartą Polaka albo historią miejsca zamieszkania dla celów podatkowych.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Czy ulga na powrót jest tylko dla Polaków?
Nie. Jest to jedna z najważniejszych kwestii, która często pozostaje niezauważona przez osoby przeprowadzające się do Polski.
Z ulgi może skorzystać również cudzoziemiec. Przepisy przewidują między innymi możliwość zastosowania preferencji przez osoby posiadające obywatelstwo państwa Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii. Warunek może być również spełniony przez osobę posiadającą Kartę Polaka.
Prawo do ulgi nie zawsze zależy jednak od samego obywatelstwa. Znaczenie może mieć także wcześniejsze miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Przepisy wskazują w tym zakresie państwa Unii Europejskiej i EOG, Szwajcarię, Australię, Chile, Izrael, Japonię, Kanadę, Meksyk, Nową Zelandię, Republikę Korei, Wielką Brytanię oraz Stany Zjednoczone. Jeżeli podatnik miał w jednym z tych państw miejsce zamieszkania przez wymagany okres, może spełnić jedną z przesłanek niezbędnych do zastosowania ulgi.
Przepisy przewidują również możliwość skorzystania z preferencji przez osoby, które przed wymaganym okresem pobytu za granicą posiadały miejsce zamieszkania w Polsce nieprzerwanie przez co najmniej pięć lat kalendarzowych.
Dlatego w przypadku cudzoziemców prawo do ulgi powinno być analizowane indywidualnie. Sam fakt posiadania określonego obywatelstwa nie zawsze przesądza o tym, czy podatnik może skorzystać ze zwolnienia.
Ulga na powrót dla obywateli Ukrainy
Szczególnej uwagi wymagają osoby, które przeprowadziły się do Polski z Ukrainy w ostatnich latach.
Ukraina nie znajduje się w katalogu państw, w przypadku których wcześniejsze miejsce zamieszkania przez wymagany okres samo w sobie pozwala spełnić odpowiednią przesłankę dotyczącą ulgi na powrót.
Oznacza to, że obywatel Ukrainy, który posiada wyłącznie obywatelstwo ukraińskie, przed przeprowadzką mieszkał wyłącznie w Ukrainie i nie spełnia żadnego z pozostałych warunków przewidzianych w ustawie, co do zasady nie będzie mógł skorzystać z ulgi.
Sytuacja może wyglądać inaczej, jeżeli taka osoba posiada polskie obywatelstwo, inne kwalifikujące obywatelstwo, Kartę Polaka albo spełnia warunki związane z wcześniejszym miejscem zamieszkania w innym państwie.
W przypadku Karty Polaka istotny jest również moment jej uzyskania. W interpretacjach indywidualnych wydawanych w 2026 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazywał, że Karta Polaka uzyskana dopiero po przeniesieniu miejsca zamieszkania do Polski może nie wystarczyć do spełnienia tego warunku.
Dlatego w przypadku osób, które przeprowadziły się do Polski z Ukrainy, nie należy automatycznie ani przyjmować, ani wykluczać prawa do ulgi. Konieczna jest analiza indywidualnej sytuacji, w tym obywatelstwa, posiadanych dokumentów i historii rezydencji podatkowej.
Jak udokumentować prawo do ulgi na powrót?
Podatnik musi być w stanie udokumentować swoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia.
Najbardziej jednoznacznym dokumentem jest zagraniczny certyfikat rezydencji podatkowej. Nie oznacza to jednak, że brak certyfikatu automatycznie pozbawia podatnika prawa do ulgi.
Miejsce zamieszkania za granicą może być potwierdzone również innymi dokumentami. W zależności od sytuacji mogą to być na przykład zagraniczne rozliczenia podatkowe, umowa o pracę czy umowa najmu mieszkania za granicą.
Kluczowe jest to, aby dokumentacja pozwalała wykazać, gdzie podatnik posiadał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie wymaganym przez ustawę. Jeżeli dokumenty zostały sporządzone w języku obcym, organ podatkowy może również poprosić o przedstawienie ich tłumaczenia na język polski.
Jak skorzystać z ulgi na powrót?
Ulga może być stosowana już w trakcie roku podatkowego albo dopiero przy składaniu rocznego zeznania PIT.
Pracownik może złożyć pracodawcy odpowiednie oświadczenie o spełnieniu warunków do zastosowania ulgi. Jeżeli oświadczenie nie zostanie złożone, nie oznacza to utraty prawa do zwolnienia. Podatnik nadal może uwzględnić ulgę samodzielnie w zeznaniu rocznym.
Przedsiębiorca samodzielnie obliczający zaliczki na podatek może natomiast uwzględniać zwolnienie przy rozliczeniach dokonywanych w trakcie roku.
Czy można skorzystać z ulgi na powrót za poprzednie lata?
To pytanie jest szczególnie istotne dla osób, które przeprowadziły się do Polski kilka lat temu, ale dotychczas nie wiedziały o możliwości zastosowania ulgi.
W określonych przypadkach możliwe jest złożenie korekty wcześniej złożonego zeznania podatkowego i uwzględnienie ulgi na powrót. Możliwość dokonania takiej korekty została potwierdzona między innymi w interpretacjach indywidualnych wydawanych w 2026 roku.
Nie oznacza to jednak, że można dowolnie wybrać wcześniejsze lata i zastosować zwolnienie wstecz. Każdorazowo trzeba sprawdzić, kiedy nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania do Polski, czy podatnik spełniał wszystkie ustawowe warunki oraz który czteroletni okres stosowania ulgi może zostać przyjęty.
Dlatego przed złożeniem korekt warto najpierw przeanalizować całą historię rezydencji podatkowej oraz wcześniejsze rozliczenia PIT.
Ile można zaoszczędzić dzięki uldze na powrót?
Roczny limit przychodów objętych zwolnieniem wynosi 85 528 zł, a ulga może być stosowana przez cztery kolejne lata podatkowe.
Nie oznacza to jednak, że każdy podatnik osiągnie taką samą oszczędność. Rzeczywista korzyść zależy między innymi od wysokości przychodów, ich źródła oraz stosowanej formy opodatkowania. Inna będzie w przypadku przedsiębiorcy korzystającego z podatku liniowego, inna przy ryczałcie, a jeszcze inna u pracownika rozliczającego się według skali podatkowej.
Jeżeli chcesz wstępnie porównać obciążenia podatkowe przy różnych formach opodatkowania, możesz skorzystać z naszego kalkulatora podatkowego. Pozwoli on lepiej ocenić, jak zastosowanie ulgi może wpłynąć na wysokość podatku w Twojej sytuacji.
Przy analizie ulgi warto więc zweryfikować nie tylko samo prawo do zwolnienia, ale również moment rozpoczęcia jej stosowania oraz sposób opodatkowania osiąganych przychodów.
Ulga na powrót a ulga dla młodych i inne zwolnienia
Kwota 85 528 zł nie stanowi oddzielnego limitu dla każdej preferencji podatkowej.
Jest to wspólny roczny limit dla ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów. Jeżeli podatnik ma prawo do więcej niż jednego z tych zwolnień, łączna kwota przychodów zwolnionych na ich podstawie w danym roku nie może przekroczyć 85 528 zł.
Ma to znaczenie na przykład w przypadku młodej osoby, która przeprowadziła się do Polski i jednocześnie spełnia warunki ulgi dla młodych oraz ulgi na powrót.
Kto powinien sprawdzić prawo do ulgi na powrót?
Prawo do ulgi warto zweryfikować przede wszystkim u osób, które po 31 grudnia 2021 roku przeniosły swoją rezydencję podatkową do Polski po kilku latach pobytu za granicą.
Dotyczy to zarówno Polaków wracających z emigracji, jak i części cudzoziemców, którzy rozpoczęli w Polsce pracę lub prowadzenie działalności gospodarczej.
Szczególnej analizy wymagają przypadki osób posiadających Kartę Polaka, kilka obywatelstw, wcześniej mieszkających w kilku różnych państwach lub zmieniających w ostatnich latach rezydencję podatkową.
Warto przy tym sprawdzić sytuację także wtedy, gdy od przeprowadzki do Polski minęło już kilka lat. Brak wcześniejszego stosowania ulgi nie zawsze oznacza, że możliwość skorzystania z preferencji została bezpowrotnie utracona.
Ulga na powrót może oznaczać znaczną oszczędność podatkową
Ulga na powrót jest preferencją, która może przynieść podatnikowi wymierną korzyść przez cztery kolejne lata. Jednocześnie jej nazwa może powodować, że część osób w ogóle nie rozważa możliwości zastosowania zwolnienia.
Dotyczy to szczególnie cudzoziemców prowadzących działalność gospodarczą lub pracujących w Polsce, którzy mogą nie zdawać sobie sprawy, że przepisy obejmują również część osób nieposiadających polskiego obywatelstwa.
Najważniejsze jest prawidłowe ustalenie momentu zmiany rezydencji podatkowej, zweryfikowanie wcześniejszego miejsca zamieszkania, obywatelstwa lub posiadania Karty Polaka oraz zebranie dokumentów potwierdzających spełnienie warunków ustawowych.
Jeżeli przeprowadziłeś się do Polski po 2021 roku i nie korzystałeś z ulgi na powrót, warto sprawdzić, czy możesz zastosować zwolnienie oraz czy możliwa jest korekta wcześniejszych rozliczeń.
Sprawdź, czy przysługuje Ci ulga na powrót
Doradcy podatkowi TaxCoach zweryfikują Twoją rezydencję podatkową, prawo do ulgi oraz możliwość korekty wcześniejszych rozliczeń i pomogą prawidłowo zastosować zwolnienie.
Podsumowanie
Czy ulga na powrót jest tylko dla Polaków?
Nie. Z ulgi mogą korzystać także cudzoziemcy, jeżeli spełniają warunki przewidziane w ustawie o PIT. Znaczenie może mieć między innymi obywatelstwo, posiadanie Karty Polaka lub wcześniejsze miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Ile wynosi ulga na powrót?
Ulga pozwala objąć zwolnieniem z PIT do 85 528 zł przychodu w jednym roku podatkowym. Ze zwolnienia można korzystać przez cztery kolejne lata podatkowe.
Czy ulga na powrót obejmuje działalność gospodarczą?
Tak. Ulga może obejmować przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, 5% stawką IP BOX lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Czy obywatel Ukrainy może skorzystać z ulgi na powrót?
Tak, ale samo obywatelstwo ukraińskie i wcześniejsze zamieszkanie w Ukrainie nie wystarczają do skorzystania z ulgi. Prawo do zwolnienia może wynikać z innych przesłanek, na przykład posiadania Karty Polaka, odpowiedniego obywatelstwa lub wcześniejszej historii miejsca zamieszkania.
Czy można skorzystać z ulgi na powrót za wcześniejsze lata?
W określonych przypadkach możliwe jest złożenie korekty wcześniejszego zeznania i zastosowanie ulgi. Przed dokonaniem korekty należy jednak zweryfikować moment przeniesienia rezydencji podatkowej, spełnienie wszystkich warunków oraz właściwy czteroletni okres stosowania zwolnienia.
Jakie dokumenty są potrzebne do ulgi na powrót?
Prawo do ulgi można udokumentować zagranicznym certyfikatem rezydencji podatkowej lub innymi dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, na przykład zagranicznym rozliczeniem podatkowym, umową o pracę lub umową najmu mieszkania.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
