Fundacje rodzinne a zmiany podatkowe w 2025 roku
Fundacje rodzinne od dawna są popularnym narzędziem do zarządzania majątkiem i zabezpieczania przyszłości rodziny. Są one szczególnie atrakcyjne dla przedsiębiorców, którzy chcą zabezpieczyć swój majątek na rzecz kolejnych pokoleń, jednocześnie minimalizując obowiązki podatkowe. Jednak planowane zmiany przepisów, które mają wejść w życie w 2025 roku, mogą znacząco zmienić sposób, w jaki fundacje rodzinne działają i są opodatkowane.
Dlaczego rząd wprowadza zmiany?
Ministerstwo Finansów wskazuje, że celem nowych przepisów jest uszczelnienie systemu podatkowego oraz eliminacja luk prawnych, które pozwalały na unikanie płacenia podatków przez fundacje rodzinne. Fundacje te, choć legalnie wykorzystywane, stały się narzędziem do unikania opodatkowania, co mogło prowadzić do niesprawiedliwych korzyści podatkowych w stosunku do innych form zarządzania majątkiem. W tej sytuacji, dobrze zorganizowana księgowość może okazać się kluczowym elementem w adaptacji do nowych przepisów i minimalizacji ryzyka podatkowego.
Porównanie obecnych przepisów z planowanymi zmianami
1. Sprzedaż udziałów i akcji: Zmiany w opodatkowaniu
W chwili obecnej fundacje rodzinne mają możliwość sprzedawania udziałów i akcji wniesionych do nich bez konieczności odprowadzania podatku, pod warunkiem, że dochód pozostaje w fundacji. Dopiero gdy środki te są wypłacane beneficjentom, pojawia się obowiązek odprowadzenia 15% podatku CIT oraz odpowiedniego podatku PIT.
Planowane zmiany od 2025 roku:
- Dochody ze sprzedaży majątku wniesionego do fundacji będą opodatkowane 19% CIT już w momencie transakcji, co oznacza brak możliwości przesunięcia momentu opodatkowania.
Ta zmiana może znacznie wpłynąć na decyzje inwestycyjne fundacji, zmuszając je do dokładniejszej analizy momentu sprzedaży swoich aktywów oraz strategii wypłaty środków dla beneficjentów.
2. Danina solidarnościowa: Zmiany w zasadach obliczania
Dotychczas świadczenia wypłacane przez fundacje rodzinne nie były brane pod uwagę przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Oznaczało to, że beneficjenci mogli otrzymywać wysokie sumy bez dodatkowego obciążenia tym podatkiem.
Planowane zmiany od 2025 roku:
- Świadczenia wypłacane beneficjentom fundacji rodzinnych zostaną doliczone do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.
- W praktyce oznacza to, że osoby otrzymujące wysokie świadczenia z fundacji mogą być zobowiązane do zapłaty dodatkowego 4% podatku, jeśli ich roczne dochody przekroczą próg dochodowy.
Danina solidarnościowa ma na celu wsparcie osób znajdujących się w trudnej sytuacji materialnej poprzez opodatkowanie najzamożniejszych obywateli. Rozszerzenie jej na beneficjentów fundacji rodzinnych ma na celu bardziej sprawiedliwe rozłożenie obciążeń podatkowych.
3. CFC i spółki transparentne: Nowe zasady opodatkowania
W aktualnym systemie podatkowym, fundacje rodzinne oraz ich beneficjenci byli w dużej mierze zwolnieni z obowiązku płacenia podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC).
Zmiany planowane na 2025 rok:
- Fundacje rodzinne będą musiały raportować dochody uzyskiwane przez swoje zagraniczne jednostki kontrolowane (CFC), co będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce.
- Dodatkowo, podatek od dochodów uzyskanych przez podmioty transparentne podatkowo będzie bardziej restrykcyjny i precyzyjny.
Zmiana ta ma na celu eliminację praktyk polegających na ukrywaniu dochodów za granicą i wykorzystaniu zagranicznych struktur do unikania opodatkowania w kraju.
4. Niedozwolona działalność gospodarcza fundacji: Zaostrzenie sankcji
W przeszłości prowadzenie niedozwolonej działalności gospodarczej przez fundacje rodzinne mogło prowadzić do naliczenia 25% podatku sankcyjnego.
Nowe przepisy od 2025 roku:
- Oprócz 25% podatku sankcyjnego, sądy będą miały możliwość rozwiązania fundacji rodzinnej za prowadzenie działalności niedozwolonej.
- Takie zaostrzenie sankcji ma na celu zniechęcenie fundacji do angażowania się w niezgodną z prawem działalność, co mogłoby zagrażać ich stabilności i reputacji.
To rozwiązanie jest wyraźnym sygnałem dla fundacji rodzinnych, że rząd zamierza ściśle kontrolować ich działalność i eliminować wszelkie próby nadużyć.
5. Opodatkowanie najmu nieruchomości
Aktualnie oddanie nieruchomości w najem czy dzierżawę oraz uzyskiwanie z tego tytułu przez fundację rodzinną dochodu jest zwolnione z opodatkowania.
Planowana zmiana od 2025:
- Opodatkowanie dochodów fundacji rodzinnych, uzyskiwanych z umów, których przedmiotem jest oddanie nieruchomości do odpłatnego korzystania
Co te zmiany oznaczają dla przedsiębiorców i beneficjentów?
Nowe przepisy mogą oznaczać koniec korzystnych możliwości podatkowych, z których do tej pory korzystały fundacje rodzinne. Oto kilka kluczowych skutków, jakie mogą mieć te zmiany:
-
Większe obciążenia podatkowe – Fundacje rodzinne będą musiały bardziej precyzyjnie planować sprzedaż swoich aktywów, aby minimalizować obciążenia podatkowe.
-
Zwiększone ryzyko podatkowe – Zarządzanie majątkiem za pomocą fundacji stanie się bardziej skomplikowane, zwłaszcza w kontekście CFC i konieczności raportowania dochodów zagranicznych.
-
Zmniejszona atrakcyjność fundacji rodzinnych – Wzrost opodatkowania i zaostrzenie sankcji za działalność gospodarczą mogą skłonić przedsiębiorców do poszukiwania alternatywnych struktur zarządzania majątkiem.
Jakie kroki można podjąć?
W obliczu tych zmian, przedsiębiorcy i osoby zarządzające fundacjami rodzinnymi powinni rozważyć:
- Analizę struktury podatkowej swoich fundacji – aby dostosować się do nowych przepisów i uniknąć niepotrzebnych obciążeń.
- Konsultacje z ekspertami podatkowymi – by zrozumieć szczegółowe implikacje nowych regulacji i opracować strategię działania.
Zmiany te pokazują, że rząd dąży do większej przejrzystości i uczciwości w zarządzaniu majątkiem, ale jednocześnie zwiększają wyzwania dla osób korzystających z fundacji rodzinnych jako narzędzia do zarządzania i ochrony kapitału. W tej sytuacji, odpowiednio prowadzona księgowość fundacji może być kluczowym elementem sukcesu.
Więcej informacji o fundacjach rodzinnych:
.png)
