We wrześniu 2025 roku Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, który przewiduje szereg istotnych modyfikacji. Celem zmian jest uszczelnienie systemu podatkowego oraz zwiększenie jego spójności i sprawiedliwości. Projekt odwołuje się do art. 84 Konstytucji RP, zgodnie z którym wszyscy obywatele powinni w równym stopniu partycypować w ciężarach podatkowych. Nowe regulacje mają ograniczyć praktyki optymalizacyjne i wyeliminować luki, które pozwalały na unikanie opodatkowania.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze propozycje zmian, które mogą wejść w życie już w 2026 roku.
1. Opodatkowanie darowanych ruchomości wykupionych z leasingu
Podatnik, który wykupił do majątku prywatnego ruchomość wcześniej używaną w działalności, a następnie darował ją najbliższej rodzinie, nie będzie mógł uniknąć podatku w razie sprzedaży tej rzeczy. Jeżeli odpłatne zbycie nastąpi przed upływem 3 lat, przychód zostanie opodatkowany.
2. Datio in solutum - doprecyzowanie przychodu
Przy sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych w ramach tzw. datio in solutum (świadczenia w miejsce wykonania), przychodem będzie wartość uregulowanego zobowiązania.
3. Ulga mieszkaniowa ograniczona
Ulga mieszkaniowa zostanie zawężona wyłącznie do nabycia jednego mieszkania lub gruntu pod budowę domu, jeżeli podatnik nie ma innej nieruchomości mieszkalnej.
4. Danina solidarnościowa a IP BOX i straty
Dochody z IP BOX zostaną włączone do podstawy obliczania daniny solidarnościowej. Podatnik będzie mógł jednak pomniejszyć je o straty z lat ubiegłych, ale tylko w ramach tego samego źródła przychodów.
5. Ryczałt 17% dla podmiotów powiązanych
Świadczenie usług przez podmioty powiązane (np. wspólnik - spółka) będzie objęte stawką 17% ryczałtu, aby ograniczyć wykorzystywanie tej formy do obniżania dywidend.
6. Opodatkowanie likwidacji spółek osobowych po przekształceniu
Dochody wspólników uzyskane z likwidacji spółki osobowej powstałej z przekształcenia spółki kapitałowej będą opodatkowane, jeśli likwidacja nastąpi w ciągu 3 lat od przekształcenia.
7. Zakaz amortyzacji wartości firmy przyjętej do odpłatnego korzystania
Zmiana eliminuje możliwość amortyzowania wartości firmy powstałej przy odpłatnym korzystaniu z przedsiębiorstwa.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
8. Podatek od przerzucanych dochodów
Projekt przewiduje doprecyzowanie regulacji dotyczących podatku od przerzuconych dochodów, aby uniknąć sytuacji, w których przepisy nie są skutecznie stosowane.
9. Uszczelnienie programów motywacyjnych (ESOP)
Rozszerzony zostanie katalog świadczeń przypisywanych do źródła „stosunek pracy”, obejmując także przychody z instrumentów finansowych, takich jak warranty subskrypcyjne.
10. Zmiany w zasadach amortyzacji
Po złożeniu zeznania rocznego podatnik nie będzie mógł zmienić stawek amortyzacyjnych. Celem jest ograniczenie możliwości manipulowania kosztami wstecznie.
11. Minimalny CIT - nowe zasady
Minimalny podatek dochodowy zostanie zmodyfikowany. Zmienią się zasady obliczania podstawy opodatkowania w zależności od wielkości podatnika, a zwolnione zostaną podmioty o rentowności co najmniej 2% w jednym z dwóch ostatnich lat.
12. IP BOX - obowiązek zatrudnienia
Możliwość korzystania z preferencji IP BOX będzie uzależniona od zatrudniania co najmniej trzech osób fizycznych niepowiązanych z podatnikiem.
13. Definicja podatnika rozpoczynającego działalność
Wprowadzona zostanie definicja podatnika rozpoczynającego działalność. Nie obejmie ona podmiotów kontynuujących działalność innego przedsiębiorstwa.
14. Limit małego podatnika a rok podatkowy krótszy lub dłuższy niż 12 miesięcy
Zmiany doprecyzują, jak liczyć przychody do limitu małego podatnika w przypadku skróconego lub wydłużonego roku podatkowego.
15. Ryczałt od dochodów spółek - domniemanie źródła wypłat
Każda wypłata lub dystrybucja zysku po zakończeniu okresu opodatkowania ryczałtem będzie traktowana jako wypłata z zysku wypracowanego w okresie objętym tym podatkiem.
16. Definicja wydatków niezwiązanych z działalnością
Za wydatki niezwiązane z działalnością uznane zostaną m.in. koszty, które nie służą osiągnięciu przychodów, ani zabezpieczeniu źródła, a także opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.
17. Doprecyzowanie ukrytych zysków
Definicja ukrytych zysków w estońskim CIT zostanie rozszerzona m.in. o opłaty wynikające z umów najmu, dzierżawy lub podobnych.
18. Zmiana formy opodatkowania na ryczałt mimo braków formalnych
Możliwe będzie skuteczne przejście na ryczałt od dochodów spółek nawet przy braku podpisu sprawozdania finansowego w terminie, o ile inne warunki zostaną spełnione.
19. Eliminacja przekształceń i likwidacji spółek jako schematów optymalizacyjnych
Nowe przepisy mają ukrócić praktykę przekształcania spółek kapitałowych w osobowe, a następnie ich szybkiej likwidacji w celu uniknięcia opodatkowania ukrytych rezerw.
20. Amortyzacja spółek nieruchomościowych
Doprecyzowane zostaną przepisy dotyczące amortyzacji w spółkach nieruchomościowych. Amortyzacja podatkowa będzie musiała być powiązana z amortyzacją bilansową, aby ograniczyć kreowanie kosztów „na papierze”.
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych wprowadza aż 20 obszernych zmian. Dotyczą one zarówno rozliczeń w PIT i CIT, zasad amortyzacji i ryczałtu od dochodów spółek, jak i ulg mieszkaniowych, daniny solidarnościowej czy preferencji IP BOX. Wszystkie zmiany mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego, ograniczenie schematów optymalizacyjnych i zwiększenie równości podatników wobec prawa.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
