Usługi transportowe zarówno w zakresie towarów, jak i pasażerów, to naprawdę skomplikowany biznes pełen licznych wyzwań. Wyzwania te nie kończą się przy tym tylko na logistyce i bieżącym zarządzaniu, ale obejmują również kwestie podatkowe, w tym w szczególności w zakresie obowiązku podatkowego w podatku VAT. W niniejszym artykule przedstawiamy najważniejsze zasady dotyczące opodatkowania usług transportowych, które na gruncie ustawy o VAT podlegają opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie usług.
Usługi transportu pasażerów a podatek VAT — jaka stawka podatku VAT? Miejsce świadczenia usług i rozliczenie VAT w przypadku transportu osób
W kontekście rozliczenia podatku VAT z transportu pasażerów kluczową sprawą jest miejsce świadczenia usług. Miejscem tym zgodnie z ustawą o VAT (a dokładniej art. 28f tej ustawy) jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.
W praktyce, co do zasady, oznacza to konieczność zapłacenia podatku od towarów i usług w każdym państwie, przez które transport przejeżdża – przy uwzględnieniu tak zwanego klucza kilometrowego (a więc proporcjonalnego, osobnego wyliczenia kwoty należnej za usługę transportu dla każdej części międzynarodowej trasy).
W większości przypadków unijni przewoźnicy (a przynajmniej ci, którzy przewozy w danym kraju wspólnoty wykonują okazjonalnie) nie muszą jednak przejmować się VAT-em, gdyż ostatecznie najczęściej mogą opłacić go wyłącznie w swoim kraju.
W przypadku międzynarodowego transportu osób możliwe jest natomiast zastosowanie stawki podatku VAT wynoszącej 0%. Wymaga to jednak spełnienia szeregu wymogów (w tym zwłaszcza odnoszących się do właściwej dokumentacji potwierdzającej międzynarodowy charakter transportu).
W Polsce usługa transportu pasażerów, co do zasady, opodatkowana jest przy tym podatkiem VAT wynoszącym 8%, który odnosi się zarówno do transportu kolejowego i lądowego, jak i morskiego, przybrzeżnego, wodnego śródlądowego, lotniczego oraz do taksówek.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Transport towarów a podatek VAT — wykonanie usługi transportu towarów a VAT. Ile podatku VAT w Polsce na usługi transportowe towarów? Stawka 0 — czy jest możliwa? Transport krajowy, transport wewnątrzwspólnotowy, transport międzynarodowy
Choć już w przypadku usług transportowych pasażerów rozliczenie podatkowe VAT może być problematyczne, to prawdziwe schody zaczynają się dopiero przy rozliczaniu usług transportowych towarów.
W tym bowiem przypadku należy wziąć pod uwagę nie tylko miejsce, ale także status podatkowy usługobiorcy oraz rodzaj transportu.
W tej pierwszej kwestii, jeżeli mówimy o świadczeniu usługi transportu towarów na rzecz podatnika VAT, to miejscem świadczenia usług (zgodnie z art. 28b ustawy o VAT), co do zasady, jest miejsce, w którym usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej. „Co do zasady” – gdyż od tej generalnej zasady istnieją sprecyzowane w ustawie wyjątki. Dla przykładu: w przypadku usługi związanej ze stałym miejscem prowadzenia działalności, które jest inne niż siedziba tej działalności – miejscem świadczenia usług jest to właśnie stałe miejsce prowadzenia biznesu.
W przypadku usługobiorcy, którym jest podatnik krajowy, co do zasady, stosujemy przy tym stawkę podatku VAT wynoszącą 23% lub stawkę w wysokości 0% (gdy przewóz stanowi część usługi transportu międzynarodowego). Podobnie będzie także w przypadku usługobiorcy będącego podatnikiem spoza terytorium Unii Europejskiej.
W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami (a więc w transakcjach B2C), miejscem świadczenia usług jest natomiast:
- Miejsce, w którym odbywa się transport (z uwzględnieniem pokonanych odległości);
- Miejsce, gdzie rozpoczyna się transport (w przypadku transportu, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce na terytorium dwóch różnych państw członkowskich).
Tu również możliwe jest zastosowanie stawki VAT 0 – o ile tylko spełniamy ku temu wszelkie ustawowe wymogi (w tym w szczególności posiadamy odpowiednią dokumentację, a transport towarów ma charakter międzynarodowy).
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Rozliczenie podatku VAT w przypadku usług transportowych to sprawa niezwykle skomplikowana. Doskonale pokazują to opisane powyżej zasady ogólne, od których istnieje szereg wyjątków i przy których istotne są nieprzytoczone szerzej szczegóły.
Warto jednak pamiętać, że na miejsce i wysokość opodatkowania usług transportowych ma wpływ szereg czynników, wśród których wymienić należy zwłaszcza:
- · Przedmiot i rodzaj transportu (w tym w szczególności: transport pasażerów oraz transport towarów);
- · Status podatkowy usługobiorcy (B2B czy B2C);
- · Miejsce świadczenia usług transportu;
- · Charakter trasy (inaczej bowiem traktowany jest transport krajowy, inaczej transport wewnątrzwspólnotowy, a jeszcze inaczej transport międzynarodowy).
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
