Split payment a e-commerce – czy musisz go stosować?
Pomimo że ustawa wprowadzająca obowiązkowy split payment weszła w życie w 2019 roku, a sam mechanizm podzielonej płatności funkcjonuje w Polsce już prawie 7 lat, to rozwiązanie to wciąż stwarza wśród przedsiębiorców liczne pytania i wątpliwości. Czym więc jest mechanizm podzielonej płatności, kiedy jest obowiązkowy oraz jakie sankcje grożą za jego niestosowanie? Zapraszamy do lektury artykułu, w którym odpowiadamy na te pytania.
Split payment – czym jest mechanizm podzielonej płatności?
Split payment, czyli mechanizm podzielonej płatności, to jeden ze sposobów opłacania faktur w relacjach B2B (a więc transakcjach między przedsiębiorcami). Sposób ten polega na zleceniu ze służbowego rachunku bankowego (ew. z rachunku w SKOK-u) specjalnego przelewu (nazywanego komunikatem przelewu), który, w przeciwieństwie do tradycyjnego przelewu, nie trafi w całości na rachunek odbiorcy, ale zostanie rozdzielony na kwotę netto (która trafi na rachunek sprzedawcy) oraz kwotę podatku VAT (która zasili jego rachunek VAT).
Przy zleceniu komunikatu przelewu wskazać przy tym powinniśmy:
- Kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku VAT, która wynika z faktury;
- Kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;
- Numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność;
- Numer NIP dostawcy lub usługodawcy.
Kto może stosować mechanizm podzielonej płatności? Kiedy split paymentu nie zastosujesz?
Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy o VAT mechanizm podzielonej płatności przy dokonywaniu rozliczeń mogą stosować podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku.
Jeżeli jesteś więc przedsiębiorcą i podatnikiem VAT oraz kupiłeś od innego przedsiębiorcy towary lub usługi, to otrzymaną fakturę (z wykazaną kwotą podatku VAT) możesz opłacić przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności (wybierając na swoim koncie komunikat przelewu).
Mechanizmu podzielonej płatności nie zastosujesz przy tym:
- Przy transakcjach, w ramach których jesteś konsumentem nieprowadzącym działalności gospodarczej (a więc przy transakcjach B2C);
- Od faktur bez wyszczególnionej kwoty podatku VAT (na przykład faktur i rachunków wystawionych przez podatników zwolnionych z VAT-u);
- Przy rozliczeniach gotówkowych i płatności kartą.
Split payment – kiedy musisz go stosować? Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności także w e-commerce?
Split payment w większości przypadków jest dobrowolny. Oznacza to, że zwykle to tylko od nas (a więc nabywców towarów lub usług od innych przedsiębiorców) zależy, czy zdecydujemy się na skorzystanie z tego rozwiązania, czy płatność za fakturę uregulujemy w inny sposób.
Ustawodawca w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT jasno opisał jednak sytuację, w której split payment staje się obowiązkowy.
Mowa tu o sytuacji płatności za nabyte usługi lub towary, które wymienione zostały w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (a więc załączniku wyszczególniającym tak zwane towary i usługi „wrażliwe”), które udokumentowane zostały fakturą, której całkowita wartość przekracza 15 000 zł (lub równowartość tej kwoty w obcej walucie).
Czym są wspomniane towary i usługi „wrażliwe”, które w połączeniu z wartością faktury przekraczającą 15 000 zł powodują, że split payment staje się obowiązkowy? Oto kilka przykładów:
- Węgiel kamienny i brunatny (a także brykiety i inne, podobne paliwa z węgla kamiennego i brunatnego);
- Oleje i tłuszcze roślinne oraz zwierzęce;
- Różnego typu pręty, rury i przewody rurowe;
- Złoto i srebro w stanie surowym bądź półproduktu lub w postaci proszku, a także złoto inwestycyjne;
- Elektroniczne układy scalone, komputery, dyski twarde, telefony dla sieci komórkowych, odbiorniki telewizyjne i konsole do gier;
- Aparaty fotograficzne;
- Akumulatory elektryczne i ich części;
- Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania i o zapłonie iskrowym;
- Części i akcesoria do maszyn biurowych;
- Biżuteria i inne wyroby jubilerskie oraz ich części;
- Różnego typu odpady;
- Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, a także dróg, autostrad i ulic;
- Roboty związane z wykonywaniem izolacji, instalacji gazowych, cieplnych, wentylacyjnych, klimatyzacyjnych, wodnokanalizacyjnych, elektrycznych oraz ogrodzeń;
- Roboty tynkarskie i betoniarskie.
Pamiętaj, że choćby jedna tego typu pozycja na fakturze, której całkowita wartość przekracza 15 000 zł, powoduje, że musisz zastosować dla niej mechanizm podzielonej płatności!
Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności – uwaga na sankcje za niestosowanie!
Split payment dla części podmiotów w niektórych sytuacjach jest więc obowiązkowy. Co jednak wydarzy się, gdy po zakupie danego towaru lub usługi zapomnimy o obowiązkowym mechanizmie podzielonej płatności?
W takim przypadku niestety czeka nas sankcja… Wynika to wprost z art. 108a ust. 7 ustawy o VAT, który wskazuje, że w sytuacji stwierdzenia, że dokonaliśmy płatności z naruszeniem mechanizmu podzielonej płatności, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali nam dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi „wrażliwe” (a więc wymienione w załączniku nr 15 do ustawy), które wykazane zostały na fakturze dotyczącej rozpatrywanej płatności.
Powyższego zobowiązania nie ustala się jedynie w przypadku osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe. Na sankcję tę nie „załapiemy się” także, gdy dostawca lub usługodawca, od którego kupiliśmy dany towar lub usługę, prawidłowo rozliczył całą kwotę podatku VAT wynikającą z faktury.
Działasz w branży e-commerce lub jakiejkolwiek innej branży i musisz stosować split payment? A może chcesz dobrowolnie korzystać z tego rozwiązania ze względu na liczne korzyści z tym związane (takie jak domniemanie dochowania należytej staranności czy brak odsetek karnych za zwłokę)?
W takim razie zachęcamy do sprawdzenia szerokiej oferty naszych usług! Na co dzień pomagamy klientom między innymi w zakresie księgowości (w tym księgowości dla e-commerce), przy rozliczeniach kadr i płac, a także w odniesieniu do kwestii związanych z podatkiem VAT.
Skontaktuj się z nami już dziś i uzyskaj kompleksowe wsparcie dla swojej firmy!
