Przeniesienie działalności do innej miejscowości – skutki podatkowe i księgowe
Zmiana miejsca prowadzenia działalności gospodarczej to zdarzenie, które wymaga od przedsiębiorcy odpowiedniego zachowania. Wynika to z obowiązujących przepisów i oznacza między innymi konieczność dokonania właściwego zgłoszenia, które może wywołać określone skutki podatkowe i księgowe. Zapraszamy do lektury artykułu, w którym przybliżamy zagadnienie przeniesienia działalności do innej miejscowości!
Przeniesienie działalności do innej miejscowości – gdzie należy zgłosić? Zgłoszenie do CEIDG i KRS
Każde przeniesienie działalności należy zgłosić.
W przypadku działalności wpisanej do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (czyli CEIDG) powstaje przy tym konieczność aktualizacji wpisu w tym właśnie rejestrze. W kilka minut załatwimy to elektronicznie przy wykorzystaniu kreatora wniosku udostępnionego w serwisie Biznes.gov.pl. Jeżeli jednak z jakiegokolwiek powodu nie chcemy robić tego poprzez oficjalną stronę internetową, to wciąż do dyspozycji pozostaje nam forma listowna oraz forma tradycyjna (a więc zgłoszenie zmian podczas wizyty w urzędzie).
Bez względu na wybór formy złożenia wniosku o aktualizację wpisu w CEIDG, działanie to zawsze sprowadzać się będzie po prostu do wypełnienia właściwego druku, a więc druku CEIDG-1 (czyli tego samego dokumentu, którym kiedyś rejestrowaliśmy naszą firmę).
Pamiętaj przy tym, że zgodnie z art. 15 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy na zmianę wpisu w CEIDG masz tylko 7 dni od dnia zmiany danych!
Nieco inaczej sprawa wygląda w przypadku spółek. Tu bowiem osobno rozpatrujemy zmianę adresu spółki i zmianę jej siedziby. Zgodnie z art. 34 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym obydwie te dane są jednak wpisane do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), w którym widnieje każda legalnie działająca w Polsce spółka (z wyjątkiem spółek cywilnych). Oznacza to, że każdą zmianę dotyczącą adresu spółki i jej siedziby należy do KRS zgłosić. Podobnie jak przy zmianie wpisu w CEIDG, tak również przy zmianie wpisu w KRS, mamy na to zaledwie 7 dni.
Jedyną dostępną obecnie formą zgłoszenia zmian do KRS jest przy tym forma elektroniczna (a dokładniej: portal S24 lub Portal Rejestrów Sądowych).
Skutki podatkowe przeniesienia działalności do innej miejscowości – właściwość organów podatkowych
Właściwe zgłoszenie dokonane? W takim razie przyjrzyjmy się teraz podstawowym skutkom podatkowym przeniesienia działalności do innej miejscowości.
Zgodnie z art. 17 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa: „Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika […]”.
Powyższy przepis wyznacza ogólną zasadę, zgodnie z którą przy braku szczególnych zapisów w innych ustawach podatkowych, właściwość organów podatkowych zależy od:
- Miejsca zamieszkania (w przypadku osoby fizycznej);
- Adresu siedziby (w przypadku spółki).
Zmiany powyższych danych (które przecież często związane są z przeniesieniem działalności do innej miejscowości) mogą więc rodzić zmiany dotyczące właściwych dla nas organów podatkowych.
Przy podatku dochodowym od osób fizycznych (a więc popularnym podatku PIT) kluczowe w praktyce jest przy tym nasze miejsce zamieszkania. Zmiana miejsca zamieszkania w trakcie roku podatkowego oznaczać będzie natomiast konieczność rozliczenia się z organem właściwym na dzień złożenia zeznania podatkowego.
W podatku dochodowym od osób prawnych (czyli podatku CIT) właściwy miejscowo jest natomiast organ podatkowy według adresu siedziby osoby prawnej, który to adres wynika z odpowiedniego rejestru (lub ewentualnie statutu bądź umowy spółki).
Podatek od towarów i usług (a więc VAT) rozliczasz natomiast w urzędzie skarbowym właściwym dla:
- Adresu miejsca zamieszkania (w przypadku osób fizycznych);
- Adresu siedziby firmy (w przypadku osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej).
Wydatki związane z przeniesieniem działalności w kosztach uzyskania przychodów? Co z podatkiem VAT?
Mówiąc o skutkach podatkowych i księgowych przeniesienia działalności do innej miejscowości, warto jeszcze wspomnieć o związanych z tym wydatkach i możliwości ich uwzględnienia w kosztach podatkowych oraz odliczenia związanego z nimi VAT-u naliczonego.
Wydatki związane ze zmianą miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (takie jak na przykład koszty przeprowadzki, adaptacji nowego lokalu czy zakupu wyposażenia), co do zasady, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, o ile tylko faktycznie poniesione zostały w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła.
Przy fakturach zakupowych związanych z tym procesem, co do zasady, masz także prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Odliczenia tego można dokonać, o ile zostały spełnione wszystkie związane z tym warunki określone w art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (w tym w szczególności zakupione towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych).
Chcesz przenieść swoją działalność do innej miejscowości, ale obawiasz się związanych z tych formalności, a także skutków podatkowych i księgowych? Skontaktuj się z nami i uzyskaj kompleksową pomoc w tym zakresie!
