Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Wśród przedsiębiorców zdaje się panować dość powszechne przekonanie, że każda spółka (w tym także spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) koniecznie musi być czynnym podatnikiem podatku VAT. Utożsamianie konkretnej formy prawnej z istnieniem obowiązku w podatku VAT i koniecznością rejestracji dla tego celu jest jednak błędem. Może on wynikać z nieznajomości przepisów ustawy o VAT, w tym zwłaszcza tych dotyczących zwolnień w podatku VAT, ale także z praktyki biznesowej, w ramach której różnego typu spółki stosunkowo często decydują się na zostanie czynnymi podatnikami VAT. W niniejszym artykule przedstawiamy w związku z tym najważniejsze fakty i mity o podatku VAT w spółce z o.o.
Spółka musi być podatkiem VAT? To mit! Zwolnienie z VAT jest możliwe także dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
Ustawa o podatku od towarów i usług, która reguluje opodatkowanie podatkiem VAT dla najróżniejszych, działających w Polsce podmiotów biznesowych, nie różnicuje kwestii istnienia vatowskiego obowiązku podatkowego w zależności od formy prawnej prowadzenia działalności.
Takiego rozróżnienia nie ma również przy regulacjach dotyczących zwolnień z podatku VAT.
Na powyższe wskazuje wprost lektura przepisów ogólnych ustawy o VAT, a także przepisów opisujących kwestie zwolnień, tj.:
- Art. 43 ust. 1 ustawy o VAT dotyczącego zwolnienia przedmiotowego z podatku VAT;
- Art. 113 ust. 1 ustawy o VAT określającego limit zwolnienia podmiotowego z podatku VAT.
Oznacza to, że ze zwolnienia z podatku VAT, przy spełnieniu określonych wymogów, mogą korzystać nie tylko jednoosobowe działalności gospodarcze, ale również spółki – w tym także spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Zwolnienie przedmiotowe i zwolnienie podmiotowe z VAT dla spółki z o.o.
Raz jeszcze trzeba jasno powiedzieć, że artykuł 43 ustawy o VAT, który wymienia wszystkie rodzaje działalności, przy których możliwe jest zastosowanie zwolnienia przedmiotowego z VAT, nie wyłącza odgórnie żadnych biznesowych form prawnych.
Oznacza to, że ze zwolnienia przedmiotowego z podatku VAT może korzystać każda spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która zajmuje się między innymi:
- Dostawą gotowych posiłków;
- Dostawą znaczków pocztowych;
- Dostawą ludzkich organów, krwi, osocza czy mleka kobiecego;
- Transakcjami dotyczącymi walut, monet i banknotów (z wyłączeniem tych kolekcjonerskich);
- Dostawą złota dla NBP;
- Dostawą terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane;
- Świadczeniem usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi czy zbiorczymi portfelami papierów wartościowych;
- Działalnością w zakresie gier hazardowych;
- Świadczeniem usług w zakresie opieki medycznej;
- Świadczeniem usług transportu sanitarnego;
- Świadczeniem usług pomocy społecznej;
- Opieką nad osobami niepełnosprawnymi, osobami przewlekle chorymi, dziećmi czy młodzieżą;
- Świadczeniem usług w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;
- Nauczaniem języków obcych;
- Świadczeniem usług kształcenia zawodowego;
- Świadczeniem usług zakwaterowania w bursach, internatach czy domach studenckich;
- Świadczeniem wybranych usług kulturalnych oraz usług związanych ze sportem.
Wyłączenia dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością nie zawiera także ustęp 1 artykułu 113 ustawy o VAT, który opisuje możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.
Na tej podstawie może być więc zwolniona każda spółka z o.o., która w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym nie przekroczyła limitu 240 000 zł przychodów.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Kiedy spółka musi być vatowcem? Obowiązkowa rejestracja do VAT dla niektórych spółek z o.o. (usługi prawnicze, usługi doradcze, przekroczenie limitu)
Trzeba jednak powiedzieć, że są sytuacje, w których spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (tak jak każdy inny podmiot biznesowy) musi obowiązkowo zostać czynnym podatnikiem podatku VAT.
Sytuacje te wymienia ustęp 13 artykułu 113 ustawy o VAT, w szczególności wskazując przy tym na:
- Usługi prawnicze;
- Usługi doradcze (z wyjątkiem doradztwa rolniczego);
- Usługi jubilerskie;
- Usługi ściągania długów;
- Handel konkretnie wyszczególnionymi towarami takimi jak: antyki, wyroby z metali szlachetnych, części do samochodów i motocykli, tereny budowlane czy nowe środki transportu.
Oprócz powyższego nieodzowne jest także przystąpienie do podatku VAT w sytuacji przekroczenia opisanego wyżej limitu przychodów (wynoszącego od tego roku 240 000 zł rocznie).
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Czy spółka z o.o. musi być vatowcem? Fakty i mity o podatku VAT w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, podobnie jak każda inna legalnie działająca w Polsce firma, ma prawo korzystać z przewidzianych ustawą o VAT możliwości zwolnienia z podatku od towarów i usług.
Wspomniana ustawa nie różnicuje bowiem kwestii istnienia vatowskiego obowiązku podatkowego i możliwości zwolnienia z tego podatku w zależności od formy prawnej prowadzonej działalności.
Trzeba jednak pamiętać, że zarówno bycie vatowcem, jak i korzystanie ze zwolnienia z podatku VAT (czy to podmiotowego, czy przedmiotowego) ma swoje plusy i minusy. Przed podjęciem decyzji w tym zakresie polecamy więc artykuł „Czy warto być vatowcem? Kiedy opłaca się rejestracja, a kiedy lepiej wybrać zwolnienie z podatku VAT?”, w którym opisaliśmy najważniejsze z tych zalet i wad.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
