Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Prowadzenie działalności za pomocą spółki z ograniczoną odpowiedzialnością często związane jest z jedną istotną niedogodnością: podwójnym opodatkowaniem. Istnieją jednak sposoby, które pozwalają tę niedogodność znacząco ograniczyć. 5 najpopularniejszych z nich opisujemy w niniejszym materiale.
Umowa o pracę sposobem na optymalne wypłacanie pieniędzy ze spółki z o.o.
„Na pierwszy ogień” idzie jedna z popularniejszych metod pozwalających na optymalne wypłacanie wynagrodzenia wspólnikowi spółki z o.o., a więc zatrudnienie go na podstawie umowy o pracę.
To legalne i stosunkowo korzystne rozwiązanie, które dla wspólnika oznacza stabilność połączoną ze wszystkimi pracowniczymi benefitami, a dla spółki możliwość zaliczenia wypłacanego co miesiąc wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów.
Sposób ten wymaga jednak zachowania pełnej zgodności ze wszystkimi wymogami z Kodeksu pracy oraz comiesięcznego odprowadzania obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne i opłacania składki zdrowotnej.
Warto także wiedzieć, że zawarcie umowy o pracę z jedynym wspólnikiem jednoosobowej spółki z o.o. jest obecnie coraz częściej podważane przez organy oraz sądy. Wszystko ze względu na wątpliwy w tym przypadku element podporządkowania, który jest charakterystyczny dla stosunku pracy.
Wynagrodzenie z tytułu powołania wspólnika na członka zarządu zamiast dywidendy sposobem na podwójny podatek
Kolejny sposób z naszej dzisiejszej listy to powołanie wspólnika na stanowisko członka zarządu lub prezesa zarządu za wynagrodzeniem.
Wynagrodzenie wypłacane z tego tytułu dla spółki z o.o. może być kosztem podatkowym (podobnie jak przy umowie o pracę).
Dla członka zarządu natomiast co prawda konieczne będzie tu rozpoznanie przychodu i jego opodatkowanie na zasadach ogólnych (a więc zasadach, które w zależności od wysokości wynagrodzenia i sytuacji wspólnika mogą być korzystniejsze niż przy dywidendzie), natomiast obędzie się bez obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne (z nieodzowną jedynie, 9-procentową składką zdrowotną).
Na marginesie warto przy tym zaznaczyć, że możliwe jest łączenie pełnienia funkcji członka zarządu na podstawie powołania z zatrudnieniem na umowie o pracę w tej samej spółce w innym zakresie. Dwa pierwsze opisane sposoby można więc połączyć, co w niektórych sytuacjach może być optymalne.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Umowy cywilnoprawne (w tym umowa o dzieło, umowa zlecenie i kontrakt B2B) jako sposób na ominięcie podwójnego opodatkowania spółki z o.o.
Trzeci sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. to zawarcie ze wspólnikiem umowy cywilnoprawnej.
Do wyboru mamy tu w szczególności:
- umowę o dzieło,
- umowę zlecenie,
- kontrakt B2B.
We wszystkich trzech przypadkach wypłaty środków z tych tytułów, co do zasady, możemy zaliczyć do kosztów podatkowych.
W niektórych sytuacjach (dotyczących przeniesienia praw autorskich) przy umowie o dzieło wspólnik może ponadto skorzystać z aż 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów (przy 20-procentowych w pozostałych przypadkach). Przypominamy też, że umowa o dzieło, co do zasady, nie jest oskładkowana, co czyni tę opcję naprawdę wartą przemyślenia. Koniecznie trzeba jednak pamiętać o konkretnym i co do zasady jednorazowym charakterze tej umowy.
W niektórych przypadkach optymalnym rozwiązaniem może być natomiast umowa zlecenie. Tu kwestia składek ZUS zależy jednak od tego, czy zleceniobiorca posiada inne tytuły do ubezpieczeń.
Przy kontrakcie B2B mamy z kolei duży wybór w zakresie formy opodatkowania. Możliwe jest tu więc zastosowanie podatku liniowego czy atrakcyjnego ryczałtu. Oczywiście nieodzowne w tym przypadku będzie jednak założenie działalności gospodarczej i ponoszenie wszystkich związanych z tym kosztów.
Powtarzające się świadczenia niepieniężne — kolejny sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania spółki z o.o. w 2026 roku
Przedostatni już sposób na dzisiejszej liście wprost wynika z art. 176 Kodeksu spółek handlowych.
To powtarzające się świadczenia niepieniężne, o których zapis można zawrzeć w umowie spółki, oznaczając rodzaj i zakres takich świadczeń. Czym są powtarzające się świadczenia niepieniężne i dlaczego zapis taki warto rozważyć?
Powtarzające się świadczenia niepieniężne to różne świadczenia o powtarzalnym charakterze, obejmujące na przykład usługi księgowe, tłumaczeniowe, marketingowe czy informatyczne, które są regularne i rzeczywiście wykonywane przez wspólnika na rzecz spółki za ustalonym w umowie wynagrodzeniem odpowiadającym warunkom rynkowym.
Wypłata wynagrodzenia z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych może przy tym stanowić dla spółki koszt podatkowy. Dla wspólnika brak jest tu natomiast jakichkolwiek składek zusowskich (w tym również składki zdrowotnej), co powoduje, że sposób ten jest dziś często wykorzystywany.
Optymalna wypłata środków ze spółki z o.o. za pomocą umowy najmu
Ostatni omówiony dziś sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. to wypłata środków ze spółki z o.o. za pomocą zawartej ze wspólnikiem umowy najmu.
Dzięki temu rozwiązaniu spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych czynsz z tytułu podpisanej umowy najmu. Wspólnik wynajmujący określony składnik majątku (na przykład nieruchomość), co do zasady, płaci z kolei z tego tytułu jedynie podatek ryczałtowy, który obecnie wciąż wynosi zaledwie 8,5% aż do kwoty przychodu z najmu wynoszącej 100 000 zł (od nadwyżki ponad tę kwotę stawka podatku to z kolei 12,5%). Nie ma przy tym ani konieczności odprowadzenia do ZUS-u składki zdrowotnej, ani innych składek społecznych.
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
5 sposobów na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. w 2026 roku
Umowa o pracę, umowa cywilnoprawna, powołanie na członka lub prezesa zarządu, powtarzające się świadczenia niepieniężne oraz umowa najmu – to tylko niektóre sposoby na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. Który z nich jest najlepszy w 2026 roku? Odpowiedź na to pytanie zależy od konkretnej sytuacji i wymaga dokładnej analizy.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
