Sposoby opodatkowania dochodu Nowy Ład
Obecnie ryczałt jest bardzo popularną formą opodatkowania. Przychody z tego źródła mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile spełnione zostaną wszystkie ustawowe przesłanki. W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a. uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b. uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki osobowej, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Stosownie do treści art. 4 ust. 2 ww. ustawy, kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy.
Ustawodawca wraz z Nowym Ładem wprowadził ukryty podatek od dochodu w formie składki zdrowotnej. Dotychczas składkę zdrowotną można było prawie w pełnić odpisać od podatku. Po wejściu w życie przepisów dotyczących Nowego ładu, składki nie będzie można ani odliczyć od podatku ani od podstawy opodatkowania, co jest jasną przesłanką aby stwierdzić, że składka ma znamiona ukrytego podatku.
1. Ryczałt – składka zdrowotna uzależniona od przychodu:
Planowany ROCZNY PRZYCHÓD PRZEDSIĘBIORCY | WYSOKOŚĆ SKŁADKI ZDROWOTNEJ 2022 |
Przychody do 60 000 zł | 305,56 zł |
Przychody od 60 000 zł do 300 000 zł | 509,27 zł |
Przychody powyżej 300 000 zł (składka zdrowotna =180 % przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw według danych z GUS) | 916,68 zł |
Np. w przypadku zajmowania się pozycjonowaniem stron w wyszukiwarkach internetowych, tworzeniem stron, projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania. Wszystkie wymienione powyżej rodzaje działalności tj. tworzenie stron internetowych, a także pozycjonowanie, czy projektowanie oprogramowania sklasyfikowane jest pod nr PKWIU 62.01.11.0. Od przychodów z wyżej wymienionych usług odprowadza podatek zryczałtowany w wysokości 8,5%. Powyższe wynika z art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Tutaj należy rekomendować wystąpienie o indywidualną interpretację, aby wiedzieć jak prawidłowo sklasyfikować usługi i nie narażać się na ewentualne ryzyko kontroli podatkowej oraz ewentualnego domiaru.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i) ww. ustawy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
· 15% z usługa reklamowych (dział 73 PKWiU), przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99), (art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i),
Powyższa forma opodatkowania jest bardzo bezpieczna jednak opodatkowana według stawki 15%.
Składka zdrowotna w przypadku ryczałtu pozostała nadal ryczałtowa i zależy od wysokości przychodu. Maksymalna składka wynosi 916,68 zł (przychód powyżej 300 tyś.).
Co ważne pomimo, iż od 1 stycznia cześć informatyków będzie mogła korzystać ze stawki 12% to moim zdaniem w tym przypadku nie znajdzie ona zastosowania.
Gdy przejście na ryczałt od przychodów ma nastąpić w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej, należy złożyć zgłoszenie do naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty z tego tytułu pierwszy przychód podatkowy.
2. Podatek liniowy – składka zdrowotna 4,9%
Podatek liniowy obecnie stał się mniej popularny, ze względu na konieczność rozliczenia składki zdrowotnej w wysokości 4,9%.
Tym samym obciążenia będą wynosić aż 23,9 %. Jednak zawsze trzeba pamiętać, że przy niskich dochodach ta forma nie jest atrakcyjna.
Przy wyższych dochodach powyżej 8000 zł forma staje się atrakcyjna. Tutaj decydująca znaczenie ma wysokość kosztów. Bowiem w praktyce koszty te muszą wynieść co najmniej 50% przychodów aby ta forma była atrakcyjna.
Dla przykładu przyjęto uproszczoną formę rozliczenia bez uwzględniania składek społecznych:
Podatnik uzyskał rocznie przychody na poziomie 96.000 zł koszty 40.000 zł
Podatek liniowy 56.000 x 23,9% = 13.384 zł
Ryczałt 96.000 x 15% = 14.400 dodatkowa składka roczna w wysokości 12x 531 zł = 6.372 zł = 20 772 zł
Tym samym nie zawsze ryczałt jest opłacalny.
W każdym przypadku należy sprawdzić jakie ponosimy koszty. Czy w danym roku planujemy ponosić większe wydatki np. leasing samochodu, maszyn czy też znaczące koszty.
Wszystkie te parametry mają wpływ na wysokość opodatkowania.
3. Podatek progresywny – składka zdrowotna 9%
Dla osób zarabiających w granicach 4.000 zł/msc. najbardziej korzystne jest opodatkowanie podatkiem progresywnym.
W przypadku wyboru formy progresywnej podatnicy mają prawo skorzystać z ulgi podatkowej w której do kwoty 30.000 zł nie płaca podatku dochodowego. Podatek progresywny będzie dopiero płacony od kwoty przekraczającej kwotę wolną od podatku. Warto zwrócić uwagę, że wraz z Nowym Ładem od 01.01.2022 r. podniesiony został limit drugiego progu podatkowego z 85 528 zł do 120 000 zł. Mimo, że do 30 tys. zł rocznie nie będzie podatku zaznaczyć należy, że nie zwalnia to podatnika z nowej dodatkowej daniny w postaci składki zdrowotnej w wysokości 9% dochodu jednak nie mniej jak 270,90 zł/msc.
Podsumowując:
- Najbardziej korzystny i prosty jest ryczałt jednak w przypadku niskich dochodów najlepiej wybrać podatek progresywny.
- Co ważne w przypadku progresji możemy także rozliczać wszelkie ulgi, rozliczyć się z żoną.
- każdy podatnik musi zawsze przeanalizować jaki dochód osiągnie zanim podejmie decyzję o wyborze właściwej formy opodatkowania – można ją podjąć tylko raz w roku.
Wstecz
