29 sierpnia 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe dotyczące rozliczania podatku VAT w związku z funkcjonowaniem systemu kaucyjnego. To ważny dokument dla wszystkich przedsiębiorców wprowadzających na rynek napoje w butelkach czy puszkach objętych kaucją, ale także dla sieci handlowych oraz podmiotów reprezentujących w systemie kaucyjnym.

Objaśnienia mają na celu ujednolicenie praktyki stosowania prawa i zapewnienie podatnikom bezpieczeństwa – kto zastosuje się do wskazanych zasad, będzie chroniony tak samo jak w przypadku interpretacji podatkowych.

Czym jest system kaucyjny?

System kaucyjny wprowadzono ustawą o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi. Od 1 października 2025 r. w Polsce zacznie funkcjonować obowiązkowy mechanizm obejmujący m.in.:

• butelki PET do 3 litrów,

• puszki metalowe do 1 litra,

• butelki szklane wielokrotnego użytku do 1,5 litra.

Kupując napój w takim opakowaniu, konsument zapłaci kaucję, którą odzyska przy zwrocie opakowania w dowolnym punkcie zbiórki, bez konieczności okazywania paragonu.

Najważniejsze zasady w VAT

Objaśnienia wyjaśniają kluczowe kwestie związane z podatkiem VAT:

• Kaucja nie jest elementem ceny – na każdym etapie obrotu (producent, hurtownik, sklep detaliczny) pobrana kaucja pozostaje neutralna podatkowo. Dopiero gdy opakowanie nie zostanie zwrócone, wprowadzający napój musi doliczyć ją do podstawy opodatkowania.

• Rozliczenie roczne – obowiązek rozliczenia VAT od niezwróconych kaucji nastąpi raz w roku, w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy następnego roku.

• Stawka VAT zależy od produktu – niezwrócona kaucja rozliczana jest według stawki VAT przypisanej do napoju, np. 5% dla soków, 23% dla napojów gazowanych.

• Podmiot reprezentujący – w systemie kaucyjnym pełni funkcję płatnika VAT. To on przekazuje do urzędu skarbowego podatek od niezwróconych kaucji, dysponując środkami zebranymi od wprowadzających.

• Ewidencja elektroniczna – zarówno wprowadzający, jak i podmiot reprezentujący muszą prowadzić szczegółową ewidencję opakowań, kaucji i zwrotów.

 

Co z przedsiębiorcami i handlem detalicznym?

Sklepy, hurtownie i inne jednostki pośredniczące w sprzedaży napojów objętych systemem nie będą rozliczać VAT od kaucji – ta odpowiedzialność spoczywa wyłącznie na wprowadzających produkty. Dla handlu detalicznego oznacza to uproszczenie – kaucja może pojawić się w części niefiskalnej paragonu, ale nie zwiększa wartości sprzedaży opodatkowanej VAT.

 

Dlaczego to istotne?

Nowy system nie tylko wspiera recykling, ale też wprowadza jasne reguły podatkowe. Dzięki objaśnieniom podatkowym firmy wiedzą, jak dokumentować kaucje, kiedy powstaje obowiązek podatkowy i jakie są konsekwencje braku zwrotu opakowań. To zmniejsza ryzyko sporów z fiskusem i pozwala lepiej przygotować procesy księgowe.

Umów się na bezpłatną konsultację

Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:

Pomoc w założeniu firmy

Wsparcie doradcy podatkowego

Wsparcie dyrektora finansowego

---

lub

---

Przejdź do kontaktu

adres e-mail*

numer telefonu*

*Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych w celu odpowiedzi na moje zapytanie. Więcej w Polityce prywatności.

Wyrażam zgodę na przetwarzanie podanych wyżej danych osobowych oraz ich przekazanie do spółek powiązanych w celu przesyłania informacji promocyjnych, ofert handlowych i innych działań marketingowych na podany adres e-mail i numer telefonu przez Taxcoach sp. z o.o., ul. Wierzbięcice 44A/40A, 61-568 Poznań. Szczegóły znajdują się w Polityce prywatności oraz Podmioty powiązane.