Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Zasadą jest, że sprzedaż na rzecz osób prywatnych wymaga rejestracji za pomocą kasy fiskalnej. Od zasady tej istnieje jednak szereg wyjątków w postaci zwolnień zapisanych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. W niniejszym artykule wskazujemy na najważniejsze z nich.
Ogólna zasada – obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej przy sprzedaży towarów i usług na rzecz osób prywatnych
Ustęp 1 artykułu 111 ustawy o VAT wskazuje wprost: „Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących”.
Powyższe to ogólna zasada, która zakłada, że obowiązek prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy fiskalnej, co do zasady, dotyczy wszystkich przedsiębiorców, którzy dokonują sprzedaży (usług lub towarów) na rzecz osób prywatnych.
Od zasady tej istnieją jednak pewne istotne wyjątki wyszczególnione w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Zwolnienie podmiotowe z obowiązku posiadania kasy fiskalnej w 2026 roku – limit 20 000 zł dotyczący sprzedaży na rzecz osób prywatnych
Pierwsza możliwość zwolnienia z kasy fiskalnej, obowiązująca do 31 grudnia 2027 roku, dotyczy podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł.
Warto przy tym zaznaczyć, że do powyższego limitu nie wlicza się sprzedaży na rzecz klientów biznesowych, a przedsiębiorcy, którzy założyli firmę w trakcie roku, limit ten obliczają proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w tym roku.
Zwolnienia tego nie zastosują natomiast podatnicy, którzy już w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej, a także podatnicy, którzy przestali spełniać warunki do rozpatrywanego zwolnienia.
Warto także zauważyć, że po przekroczeniu wspomnianego wyżej limitu przedsiębiorca ma aż dwa miesiące na wdrożenie kasy fiskalnej w swojej firmie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami zwolnienie wygasa bowiem dopiero po upływie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym limit został przekroczony.
Inny sposób na zwolnienie z obowiązku stosowania kasy fiskalnej? Płatności przelewem oraz pozostałe czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, które pozwalają skorzystać ze zwolnienia
Oprócz opisanego wyżej zwolnienia związanego z limitem sprzedaży na rzecz osób prywatnych, rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. wskazuje na jeszcze jedno ważne zwolnienie.
Mówi o nim dokładnie ustęp 1 paragrafu 2 tego rozporządzenia, w którym przeczytać możemy, że: „Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia”.
Ponieważ załącznik ten obejmuje aż 58 pozycji, poniżej wymieniamy tylko najważniejsze z tych czynności:
- Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, przy otrzymaniu całości zapłaty za takie usługi na rachunek bankowy lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej oraz ewidencji i dowodach dokumentujących zapłatę, z których jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła;
- Dostawa towarów w systemie wysyłkowym, przy otrzymaniu całości zapłaty za taką dostawę na rachunek bankowy lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej oraz ewidencji i dowodach dokumentujących zapłatę, z których jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana;
- Dostawa energii elektrycznej oraz gazu;
- Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody;
- Usługi pocztowe i kurierskie;
- Usługi telekomunikacyjne;
- Usługi finansowe i ubezpieczeniowe;
- Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą;
- Czynności notarialne;
- Niektóre usługi w zakresie edukacji;
- Usługi świadczone przez organizacje, organizacje członkowskie oraz zespoły eksterytorialne;
- Dostawa nieruchomości;
- Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
- Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów.
Powyższe pokazuje, że drugi typ zwolnienia dotyczy dostawy wybranych towarów oraz świadczenia niektórych usług, a także sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Bez cienia wątpliwości najbardziej uniwersalną podstawą do zwolnienia z tego tytułu jest przy tym sytuacja dostawy towarów w systemie wysyłkowym lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, gdy spełnione są łącznie następujące warunki:
- Cała zapłata za towar lub usługę wpływa na rachunek bankowy sprzedawcy albo jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej;
- Z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności (tj. jakiego towaru lub usługi) zapłata ta dotyczyła, a w przypadku dostawy towarów w systemie wysyłkowym także na czyją dokładnie rzecz została dokonana.
Kiedy zwolnienie z kasy fiskalnej 2026 nie obowiązuje?
Paragraf 4 kilkukrotnie przytoczonego już w dzisiejszym materiale rozporządzenia z 17 grudnia 2024 r. wskazuje przy tym na sytuacje, w przypadku których powyższych zwolnień nie można zastosować.
Tu znów lista jest niezwykle długa, natomiast szczególną uwagę zwracamy na:
- Dostawę gazu płynnego;
- Dostawę części do silników, silników do napędu pojazdów i motocykli;
- Dostawę nadwozi, przyczep, kontenerów, części i akcesoriów do wybranych pojazdów silnikowych;
- Dostawę komputerów stacjonarnych i przenośnych, a także konsol do gier i części do nich oraz innych, określonych w rozporządzeniu wyrobów elektronicznych;
- Dostawę wyrobów optycznych oraz sprzętu fotograficznego;
- Dostawę wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, a także perfum i wód toaletowych (z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów);
- Usługi taksówkarskie;
- Naprawę pojazdów silnikowych i motorowerów, a także wymianę opon i kół oraz badania i przeglądy techniczne pojazdów;
- Usługi doradztwa podatkowego oraz usługi prawnicze (z wyjątkiem czynności notarialnych objętych odrębnym zwolnieniem);
- Usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne;
- Niektóre usługi kulturalne, rozrywkowe i usługi związane z rekreacją;
- Usługi mycia i czyszczenia pojazdów;
- Działalność parkingów.
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Rejestrowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej w 2026 roku – obowiązek i możliwość zwolnienia
Choć zasadą jest, że każda sprzedaż na rzecz osób prywatnych wymaga rejestracji za pomocą kasy fiskalnej, to jednak rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zakłada w tym zakresie powszechnie stosowane zwolnienia.
Jedno z tych zwolnień dotyczy sytuacji, gdy wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekracza rocznie kwoty 20 000 zł.
Drugi sposób na zwolnienie odnosi się natomiast do czynności wprost wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Wśród 58 pozycji dwie najważniejsze i najbardziej uniwersalne bez wątpienia dotyczą przy tym sytuacji dostawy towarów w systemie wysyłkowym oraz sytuacji świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych – obydwu przy całkowitej zapłacie na rachunek bankowy lub rachunek w SKOK-u oraz ewidencji i dokumentach, z których jednoznacznie wynika jakiej czynności wpłata taka dotyczyła.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
.jpg)