Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Firmy produkcyjne, które inwestują w innowacje i rozwój, mogą korzystać z pewnych, specjalnych ulg podatkowych. Obok najpopularniejszej ulgi badawczo-rozwojowej (ulgi B+R) na uwagę zasługuje tu także tak zwana ulga na prototyp, czyli ulga na produkcję próbną i wprowadzenie nowego produktu na rynek. Czym dokładnie jest ta ulga, jakie są związane z nią warunki w 2026 roku oraz które koszty można w związku z nią odliczyć? Zapraszamy do lektury.
Czym jest ulga podatkowa na produkcję próbną i jak skorzystać z ulgi?
Ulga na produkcję próbną, częściej nazywana ulgą na prototyp, to ulga podatkowa, która wprost wynika z artykułu 26ga ustawy o PIT (mając swój odpowiednik także w art. 18ea ustawy o CIT).
Zgodnie z treścią ustępu 1 tego właśnie artykułu ulga ta polega na możliwości odliczenia od podstawy obliczenia podatku kwoty stanowiącej 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek, przy czym wysokość tego odliczenia nie może w danym roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Rozpatrywana ulga skierowana jest więc do firm, które w wyniku prowadzonych przez siebie prac badawczo-rozwojowych opracowały nowy produkt, dzięki któremu będą mogły rozszerzyć swoją ofertę i zdobyć nowe rynki zbytu.
Firma, która chce przy tym zastosować ulgę na produkcję próbną, a u której w danym roku wystąpiła strata albo która osiągnęła dochód niższy od przysługującego odliczenia, nie musi się martwić.
Odliczenia w ramach ulgi na prototyp można bowiem dokonać w sześciu kolejno następujących po sobie latach podatkowych (bezpośrednio po roku, w którym pojawiło się prawo do odliczenia z tytułu rozpatrywanej ulgi).
Odliczenie przysługuje przy tym jedynie w odniesieniu do kosztów, które:
- zostały faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie,
- nie zostały zwrócone podatnikowi oraz nie zostały wcześniej odliczone od podstawy obliczenia podatku.
W przypadku podatników PIT z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej lub 19-procentowym podatkiem liniowym. Analogiczne rozwiązanie, jak już wyżej wskazaliśmy, przewiduje także ustawa o CIT dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Czym jest produkcja próbna nowego produktu i jakie koszty kwalifikowane z nią związane można rozliczyć w ramach ulgi na prototyp?
Przytoczony wyżej przepis artykułu 26ga ustawy o PIT w ustępie 3 podaje przy tym dokładną definicję produkcji próbnej nowego produktu.
Jest nią tym samym: „etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu”.
Kwalifikowane koszty produkcji próbnej nowego produktu to przy tym:
- cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu (zaliczonych do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych),
- wydatki na ulepszenie środków trwałych, które poniesione zostały w celu dostosowania środków trwałych (zaliczonych do grup 3-6 i 8 KŚT) do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu,
- koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu.
Czym jest wprowadzenie na rynek nowego produktu? Koszty wprowadzenia nowego produktu na rynek – jakie podlegają odliczeniu w 2026 roku?
Przez wprowadzenie nowego produktu na rynek, zgodnie z definicją zawartą w ustępie 4 artykułu 26ga ustawy o PIT, rozumie się z kolei: „działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży”.
Kwalifikowane koszty z tym związane to przy tym:
- koszty badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót, a także koszty innych obowiązkowych dokumentów bądź oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia bądź przedłużenia,
- koszty badania cyklu życia produktu,
- koszty związane z systemem weryfikacji technologii środowiskowych.
Do kosztów kwalifikowanych wprowadzenia nowego produktu na rynek nie zalicza się natomiast wydatków marketingowych, reklamowych czy promocyjnych związanych z komercjalizacją produktu.
Ograniczenia ulgi podatkowej na produkcję próbną w PIT i CIT 2026
Przy wszystkim powyższym pamiętać należy, że koszty produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek pomniejsza się o podatek VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy (zgodnie z odrębnymi przepisami) podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty podatku należnego o podatek naliczony (albo zwrot różnicy podatku).
Podatnicy osiągający dochody z działalności prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z realizacji nowej inwestycji określonej w otrzymanej decyzji o wsparciu, mają przy tym prawo do skorzystania z ulgi na prototyp (i dokonania stosownego odliczenia) jedynie w odniesieniu do kosztów produkcji nowego produktu lub wprowadzenia go na rynek, które nie są przez nich uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku.
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę księgowości i doradztwa dla produkcji i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Ulga podatkowa na produkcję próbną 2026
Ulga podatkowa na produkcję próbną 2026 to w praktyce możliwość odliczenia od podstawy obliczenia podatku kwoty stanowiącej 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu oraz wprowadzenia go na rynek. Wysokość tego odliczenia w danym roku podatkowym nie może jednak przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności.
Odliczeń w ramach tej ulgi dokonywać można aż przez sześć kolejnych, następujących po sobie latach podatkowych (występujących bezpośrednio po roku, w którym pojawiło się prawo do odliczenia z tytułu rozpatrywanej ulgi).
Pamiętać przy tym należy o wyszczególnionych w ustawie kwalifikowanych wydatkach, które związane są z rozpatrywaną ulgą oraz jej ograniczeniach (w szczególności dla przedsiębiorców działających w ramach specjalnej strefy ekonomicznej czy realizujących nowe inwestycje określone w decyzji o wsparciu).
Końcowo wskazać jeszcze warto, że opisana w niniejszym artykule instytucja ulgi podatkowej na produkcję próbną występuje nie tylko w wielokrotnie cytowanej wyżej ustawie o PIT (w artykule 26ga), ale również w ustawie o CIT (w artykule 18ea) – a co za tym idzie: mogą z niej korzystać także podatnicy CIT.
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
