.png)
Odsetki hipotetyczne – najłatwiejsza ulga podatkowa, z której mało kto korzysta w Polsce - Jak skorzystać z ulgi?
Rozpoczynając działalność gospodarczą, przedsiębiorcy często stają przed wyborem optymalnego sposobu finansowania swojej spółki. Kluczową kwestią jest nie tylko zapewnienie odpowiedniego kapitału, ale także wybór metody, która przyniesie korzyści podatkowe i nie wpłynie negatywnie na płynność finansową.
Wśród dostępnych rozwiązań wyróżnić można pożyczkę od wspólnika oraz dopłaty wspólników do kapitału spółki. Każda z tych metod ma swoje wady i zalety, jednak dopłaty wspólników pozwalają na skorzystanie z odsetek hipotetycznych, co może przynieść znaczne oszczędności podatkowe.
Czym są odsetki hipotetyczne i jak działają?
Odsetki hipotetyczne to mechanizm przewidziany w art. 15cb ustawy o CIT, który pozwala spółce na rozliczenie jako koszt uzyskania przychodu odsetek, jakie hipotetycznie powinien naliczyć wspólnik za korzystanie przez spółkę z jego kapitału.
Jest to korzystne rozwiązanie, ponieważ pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania i w konsekwencji obniżenie należnego podatku CIT.
Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi?
Aby móc rozliczyć odsetki hipotetyczne, muszą zostać spełnione następujące warunki:
-
Dopłaty muszą być wniesione przez wspólników na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników.
-
Dopłaty muszą zostać przekazane na kapitał zapasowy spółki.
-
Stopa odsetek hipotetycznych wynosi stopa referencyjna NBP + 1 punkt procentowy (np. dla dopłat dokonanych w 2025 roku będzie to 5,75% + 1%).
Przykład oszczędności podatkowych dzięki odsetkom hipotetycznym
Załóżmy, że wspólnicy spółki decydują się na wprowadzenie do umowy mechanizmu dopłat do wysokości 500 000 zł. W 2025 roku wpłacają łącznie 360 000 zł na kapitał zapasowy spółki. Jakie będą korzyści podatkowe?
| Rok | Wysokość odsetek hipotetycznych | Tarcza podatkowa (oszczędność w CIT) |
|---|---|---|
| 2025 | 360 000 zł * 6,75% = 24 300 zł | 24 300 zł * 0,09 = 2 187 zł |
| 2026 | 360 000 zł * 6,75% = 24 300 zł | 24 300 zł * 0,09 = 2 187 zł |
| 2027 | 360 000 zł * 6,75% = 24 300 zł | 24 300 zł * 0,09 = 2 187 zł |
Dzięki temu mechanizmowi spółka może obniżyć swój podatek CIT o 2 187 zł rocznie, co w skali trzech lat daje oszczędność 6 561 zł.
Ulga w CIT z tytułu odsetek hipotetycznych
Innym sposobem obliczania ulgi jest naliczenie odsetek, uwzględniając stopę referencyjną na koniec roku poprzedzającego rok podatkowy, za który składamy deklarację CIT.
Spółka w sprawozdaniu finansowym za 2021 r. wykazała zysk w kwocie 3 000 000,00 zł, który zgodnie z uchwałą Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników został w całości przeznaczony na kapitał zapasowy.
Spółka mogła zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów z tytułu przekazania w 2021 r. na kapitał zapasowy kwoty 3 000 000,00 zł odpowiednio:
-
W roku 2022 kwotę 33 000 zł (3 000 000 zł x 1,1% tj. stopa referencyjna z dnia 31 grudnia 2021 r. wynosząca 0,1% powiększona o 1%).
-
W roku 2023 kwotę 82 500 zł (3 000 000 zł x 2,75% tj. stopa referencyjna z dnia 31 grudnia 2022 r. wynosząca 1,75% powiększona o 1%).
-
W roku 2024 kwotę 232 500 zł (3 000 000 zł x 7,75% tj. stopa referencyjna z dnia 31 grudnia 2023 r. wynosząca 6,75% powiększona o 1%).
W efekcie ulga pozwoliła zmniejszyć wysokość podatku o 69 600 zł (stawka 19% z kwoty 348 000 zł kosztów uzyskania przychodów).
Warunki utrzymania ulgi
Aby móc skorzystać z ulgi, zatrzymany zysk lub wniesione dopłaty muszą pozostać w spółce przez minimum trzy lata, licząc od końca roku podatkowego, w którym podjęto uchwałę o ich przeznaczeniu na kapitał zapasowy.
Jeśli w tym czasie nastąpi zwrot dopłat, wypłata zysku lub jego wykorzystanie na pokrycie strat, spółka będzie zobowiązana do rozliczenia przychodu podatkowego wynikającego z wcześniej odliczonych kosztów. Podobnie, jeśli dojdzie do zmian organizacyjnych, takich jak połączenie, podział spółki lub jej przekształcenie w podmiot nieposiadający osobowości prawnej, przed upływem trzech lat nastąpi utrata prawa do ulgi.
Odsetki hipotetyczne a inne formy finansowania spółki
Przedsiębiorcy często zastanawiają się, jak najlepiej finansować swoją działalność. Popularnym rozwiązaniem są pożyczki od wspólników, które mają tę zaletę, że mogą być udzielane w dowolnej wysokości i nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Z drugiej strony, takie zobowiązanie pojawia się w bilansie spółki, co może wpłynąć na jej zdolność do pozyskania finansowania zewnętrznego.
W przeciwieństwie do pożyczek, dopłaty wspólników nie stanowią zobowiązania, a zasilają kapitał własny spółki, co korzystnie wpływa na jej sytuację finansową. Warto jednak pamiętać, że podlegają one podatkowi PCC w wysokości 0,5%. Mimo to, możliwość skorzystania z mechanizmu odsetek hipotetycznych sprawia, że może to być bardziej opłacalna opcja.
Odsetki hipotetyczne to jedna z najprostszych ulg podatkowych dostępnych dla przedsiębiorców w Polsce, która pozwala na optymalizację kosztów finansowania spółki. Mimo swoich korzyści, nadal stosunkowo niewielu przedsiębiorców z niej korzysta, co wynika głównie z braku świadomości na temat jej istnienia.
Jeśli potrzebujesz wsparcia w prowadzeniu księgowości swojej spółki i odpowiednim ujęciu odsetek hipotetycznych w ewidencji rachunkowej, skontaktuj się z naszym zespołem ekspertów!
