Darmowy program do faktur online
z obsługą KSeF
Rozpoczynając działalność gospodarczą, przedsiębiorcy często stają przed wyborem optymalnego sposobu finansowania swojej spółki. Kluczową kwestią jest nie tylko zapewnienie odpowiedniego kapitału, ale także wybór metody, która przyniesie korzyści podatkowe i nie wpłynie negatywnie na płynność finansową.
Wśród dostępnych rozwiązań wyróżnić można pożyczkę od wspólnika oraz dopłaty wspólników do kapitału spółki. Każda z tych metod ma swoje wady i zalety, jednak dopłaty wspólników pozwalają na skorzystanie z odsetek hipotetycznych, co może przynieść znaczne oszczędności podatkowe.
Czym są odsetki hipotetyczne i jak działają?
Odsetki hipotetyczne to mechanizm przewidziany w art. 15cb ustawy o CIT, który pozwala spółce na rozliczenie jako koszt uzyskania przychodu odsetek, jakie hipotetycznie powinien naliczyć wspólnik za korzystanie przez spółkę z jego kapitału.
Jest to korzystne rozwiązanie, ponieważ pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania i w konsekwencji obniżenie należnego podatku CIT.
Zapisz się do newslettera
Zostaw swój adres e-mail i otrzymuj raz w tygodniu poradniki wspierające rozwój Twojej firmy
Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi?
Aby móc rozliczyć odsetki hipotetyczne, muszą zostać spełnione następujące warunki:
-
Dopłaty muszą być wniesione przez wspólników na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników.
-
Dopłaty muszą zostać przekazane na kapitał zapasowy spółki.
-
Stopa odsetek hipotetycznych wynosi stopa referencyjna NBP + 1 punkt procentowy (np. dla dopłat dokonanych w 2025 roku będzie to 5,75% + 1%).
Przykład oszczędności podatkowych dzięki odsetkom hipotetycznym
Załóżmy, że wspólnicy spółki decydują się na wprowadzenie do umowy mechanizmu dopłat do wysokości 500 000 zł. W 2025 roku wpłacają łącznie 360 000 zł na kapitał zapasowy spółki. Jakie będą korzyści podatkowe?
| Rok | Wysokość odsetek hipotetycznych | Tarcza podatkowa (oszczędność w CIT) |
|---|---|---|
| 2025 | 360 000 zł * 6,75% = 24 300 zł | 24 300 zł * 0,09 = 2 187 zł |
| 2026 | 360 000 zł * 6,75% = 24 300 zł | 24 300 zł * 0,09 = 2 187 zł |
| 2027 | 360 000 zł * 6,75% = 24 300 zł | 24 300 zł * 0,09 = 2 187 zł |
Dzięki temu mechanizmowi spółka może obniżyć swój podatek CIT o 2 187 zł rocznie, co w skali trzech lat daje oszczędność 6 561 zł.
Ulga w CIT z tytułu odsetek hipotetycznych
Innym sposobem obliczania ulgi jest naliczenie odsetek, uwzględniając stopę referencyjną na koniec roku poprzedzającego rok podatkowy, za który składamy deklarację CIT.
Spółka w sprawozdaniu finansowym za 2021 r. wykazała zysk w kwocie 3 000 000,00 zł, który zgodnie z uchwałą Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników został w całości przeznaczony na kapitał zapasowy.
Spółka mogła zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów z tytułu przekazania w 2021 r. na kapitał zapasowy kwoty 3 000 000,00 zł odpowiednio:
-
W roku 2022 kwotę 33 000 zł (3 000 000 zł x 1,1% tj. stopa referencyjna z dnia 31 grudnia 2021 r. wynosząca 0,1% powiększona o 1%).
-
W roku 2023 kwotę 82 500 zł (3 000 000 zł x 2,75% tj. stopa referencyjna z dnia 31 grudnia 2022 r. wynosząca 1,75% powiększona o 1%).
-
W roku 2024 kwotę 232 500 zł (3 000 000 zł x 7,75% tj. stopa referencyjna z dnia 31 grudnia 2023 r. wynosząca 6,75% powiększona o 1%).
W efekcie ulga pozwoliła zmniejszyć wysokość podatku o 69 600 zł (stawka 19% z kwoty 348 000 zł kosztów uzyskania przychodów).
Warunki utrzymania ulgi
Aby móc skorzystać z ulgi, zatrzymany zysk lub wniesione dopłaty muszą pozostać w spółce przez minimum trzy lata, licząc od końca roku podatkowego, w którym podjęto uchwałę o ich przeznaczeniu na kapitał zapasowy.
Jeśli w tym czasie nastąpi zwrot dopłat, wypłata zysku lub jego wykorzystanie na pokrycie strat, spółka będzie zobowiązana do rozliczenia przychodu podatkowego wynikającego z wcześniej odliczonych kosztów. Podobnie, jeśli dojdzie do zmian organizacyjnych, takich jak połączenie, podział spółki lub jej przekształcenie w podmiot nieposiadający osobowości prawnej, przed upływem trzech lat nastąpi utrata prawa do ulgi.
Odsetki hipotetyczne a inne formy finansowania spółki
Przedsiębiorcy często zastanawiają się, jak najlepiej finansować swoją działalność. Popularnym rozwiązaniem są pożyczki od wspólników, które mają tę zaletę, że mogą być udzielane w dowolnej wysokości i nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Z drugiej strony, takie zobowiązanie pojawia się w bilansie spółki, co może wpłynąć na jej zdolność do pozyskania finansowania zewnętrznego.
W przeciwieństwie do pożyczek, dopłaty wspólników nie stanowią zobowiązania, a zasilają kapitał własny spółki, co korzystnie wpływa na jej sytuację finansową. Warto jednak pamiętać, że podlegają one podatkowi PCC w wysokości 0,5%. Mimo to, możliwość skorzystania z mechanizmu odsetek hipotetycznych sprawia, że może to być bardziej opłacalna opcja.
Jeśli zainteresował Cię ten wpis, sprawdź naszą ofertę doradztwa podatkowego i przeczytaj jak możemy Ci pomóc:
Podsumowanie
Odsetki hipotetyczne to jedna z najprostszych ulg podatkowych dostępnych dla przedsiębiorców w Polsce, która pozwala na optymalizację kosztów finansowania spółki. Mimo swoich korzyści, nadal stosunkowo niewielu przedsiębiorców z niej korzysta, co wynika głównie z braku świadomości na temat jej istnienia.
Jeśli potrzebujesz wsparcia w prowadzeniu księgowości swojej spółki i odpowiednim ujęciu odsetek hipotetycznych w ewidencji rachunkowej, skontaktuj się z naszym zespołem ekspertów!
Zaciekawił Cię ten wpis?
Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, będziemy Ci raz w tygodniu wysyłać informacje o nowych wpisach.
Umów się na bezpłatną konsultację
Rozwijaj firmę dzięki rachunkowości połączonej z doradztwem:
lub
