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支持 KSeF
年初通常会带来一系列重要的法律变化，尤其是税法变化。2026年也不例外：从1月1日起，我们将迎来乘用车税务限额调整、增值税免税门槛提高、JPK_CIT义务扩大、收入与支出账簿（KPiR）规定变化，以及国家劳动监察局的新权限。2026年还将是波兰所有经营企业必须使用KSeF的第一年。请阅读本文，为即将到来的变化做好准备！
强制使用KSeF（国家电子发票系统）——2026年，强制性开票变革的第一年
虽然这并非严格意义上的税务变化，但我们不能不从它谈起。我们知道，正是这一变化给企业带来了最多的年末压力，对许多企业而言也是不小的挑战。
这里当然指的是广泛推行强制使用KSeF，即国家电子发票系统。这一全国性系统意味着开票方式的真正变革，将在2026年按以下时间表成为强制要求：
- 从2026年2月1日起，适用于大型企业，即2024年含税销售额超过2亿兹罗提的企业；
- 从2026年4月1日起，适用于所有其他企业（每月含税销售额不超过1万兹罗提的微型企业除外，这些企业可将通过KSeF开具发票的义务推迟至2026年底）。
我们建议利用强制实施KSeF前的剩余时间，分析公司开票流程、调整现有系统以适配KSeF、培训员工，并开展相应测试。
自2026年起提高增值税免税门槛
转到典型的税务变化，让我们先从一项好消息谈起……
根据今年6月24日通过、7月3日由总统签署的《增值税法》修正法，新的增值税免税门槛将于2026年1月1日起生效。
规定这一事项的《增值税法》第113条将修改，以24万兹罗提的新金额取代20万兹罗提。这是九年来首次作出此类调整，尤其会让希望简化经营的小企业感到高兴。
增值税免税确实能显著减轻负担，其意义包括：
- 无需结算增值税，包括保存增值税记录和提交JPK_VAT文件；
- 避免因结算错误或逾期而产生的潜在错误和处罚；
- 简化会计事项，并有机会降低相关成本。
特别重要的是，这些变化也将覆盖今年销售额超过20万兹罗提、但未超过24万兹罗提的企业。因此，即使2025年超过目前适用的门槛，2026年也可能无需注册为增值税纳税人。
乘用车税务限额调整（多数燃油车目前15万兹罗提的限额将降低）
2026年1月1日，乘用车相关税务成本的核算规则也将改变。
目前的两项限额（电动及氢动力汽车22.5万兹罗提，其他乘用车15万兹罗提）将由以下三项取代：
- 电动及氢动力汽车：22.5万兹罗提；
- 二氧化碳排放量低于50克/公里的汽车：15万兹罗提；
- 二氧化碳排放量等于或高于50克/公里的车辆：10万兹罗提。
这意味着，从明年年初起，购买二氧化碳排放量等于或高于50克/公里的燃油车，只有车辆价值中的10万兹罗提可计入税前扣除成本。
唯一的好消息是，这些变化不会影响保险费。燃料费用和其他车辆使用成本的核算方式也保持不变。
大多数采用完整账簿的企业必须提交JPK CIT
2025年，JPK_CIT报告义务仅适用于最大的企业所得税纳税人（上一年收入超过5000万欧元）及税务资本集团。我们在近一年前介绍2025年年初起生效的税务变化时曾谈及这一事项。
2026年，这项义务将扩大至大多数采用完整账簿的纳税人。
KPiR相关规定的变化
从明年年初起，原则上必须使用计算机软件记录收入与支出账簿。这意味着，除少数例外，部分企业仍在使用的纸质形式将最终退出。继续不使用计算机软件记账（仅在某些情况下可行）则需要将账簿装订成册并为各页编号。
上述要求源于已通过的财政与经济部长2025年9月6日《关于税务收入与支出账簿记录方式的条例》，该条例将于2026年1月1日生效。
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PIP的新权限：可自动将委托合同和B2B合同转为劳动合同、开展远程检查，以及提高最高罚款
我们已在另一篇文章“委托合同还是正式雇佣？2026年起的新劳动法。”中介绍了明年的劳动法变化。
然而，自2026年1月1日起，用工实际情况将发生如此显著的变化，因此有必要再次提醒。
这里首先指的是国家劳动监察局监察员的新权限：从明年起，他们将能够作出将民事合同转为劳动合同的行政决定（当然，前提是所审查的用工关系具有劳动合同的典型特征）。这些决定将立即执行，意味着以委托合同或B2B合同受聘的人将立即成为员工，享有所有相关权利，包括休假、加班补贴及工作时间保护。
此外，违反劳动法的最高罚款也将提高（最高达6万兹罗提），并允许开展远程检查。
2026年的其他重要变化（新规定、税费及缴费变化，以及计划中的调整）
除上述变化外，讨论2026年时还必须提及：
- 由于最低工资提高，以及最低医疗保险缴费计算优惠结束，ZUS缴费将增加，涉及采用单一税率个人所得税、累进税率及税卡制度的经营者（2025年，最低医疗保险缴费按最低工资的75%而非100%计算，这项安排从2026年起将不再适用）；
- 未登记经营活动收入限额的变化（2026年1月1日起，目前的月度限额将由最低工资225%的季度限额取代）；
- 新的税务与会计门槛，来自按低于去年水平的汇率（4.2586兹罗提）换算以欧元表示的门槛：
- 收入不超过8,517,200兹罗提（200万欧元），可采用收入定额税；
- 收入不超过851,720兹罗提（20万欧元），可按季度缴纳收入定额税；
- 收入不超过8,517,000兹罗提（200万欧元），可保留企业所得税及个人所得税小纳税人身份；
- 收入达到10,646,500兹罗提（250万欧元）起，必须采用会计账簿；
- 银行企业所得税税率提高，从19%增至30%。
此外，至少还有几项原计划在2026年生效、理论上仍可能生效的变化，但仍处于议会审议阶段或等待总统签署。
其中包括：
- 将现金制个人所得税门槛从100万兹罗提提高到200万兹罗提；
- 提高酒类消费税；
- 提高糖税；
- 提高竞赛、游戏及投注奖金税；
- 降低铜和银税；
- 简化自行制造固定资产的折旧规则；
- 允许扣除购买被银行担保基金强制赎回证券的成本；
- 允许恢复申报取得财产的六个月期限，以避免遗产和赠与税；
- 修订《税务咨询法》。
不过我们已知，此前宣布的限制IP Box优惠、收紧爱沙尼亚式企业所得税规则、改变家族基金会税收规则，或提高向关联方提供服务的收入定额税税率等变化，肯定不会在2026年1月1日生效（即我们此前在“个人所得税和企业所得税法计划修订——2026年起的20项最重要提案”一文中介绍的部分变化）。
如果您对本文感兴趣，请了解我们的税务咨询服务，看看我们如何帮助您：
总结
强制使用KSeF、提高增值税免税门槛、调整乘用车税务限额、扩大JPK_CIT义务、KPiR变化及PIP的新权限，只是企业在2026年将面临的部分变化。
其他重要变化还包括ZUS缴费增加，以及按低于去年水平的汇率换算欧元门槛后形成的新的税务与会计限额。
此外，至少还有几项变化可能在2026年生效，但目前仍处于议会审议阶段或等待总统签署。其中包括提高现金制个人所得税门槛，以及简化自行制造固定资产的折旧规则。
