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转让定价义务通常涉及关联交易，但直接与列明税收优惠地区主体交易，也可能产生特殊要求。本文保留原文对2021年前后制度的介绍；其中间接交易规定及门槛后来发生重要变化，不能直接用于当前年度。
旧制度中的直接交易
原文引用企业所得税法第11o条和个人所得税法第23za条，当时非受控交易年度金额超过100,000兹罗提，且对方的居住地、所在地或管理地位于法定税收优惠地区时，可能需要本地文件。
原文描述一般交易说明、比较分析、TPR-C或TPR-P信息，以及有关文件完成和市场条件的声明。实际文件内容及申报要求，要按交易年度和后续修法确认，100,000兹罗提属于旧门槛。
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旧制度中的间接交易
2021年引入的规则，关注交易金额超过500,000兹罗提，且款项实际受益所有人位于相关地区的受控或非受控交易。原文讨论即使直接合同对方不在那里，也可能涉及核查。
当时的制度还设置了关于交易对方与税收优惠地区结算的推定，并要求纳税人尽到合理注意。原文因此建议检查大额供应商，而不是只看直接付款目的地。
历史变化：该间接交易制度后来被废除。以下核查讨论说明当时的实践问题，并不意味着当前企业普遍负有这套旧规则下的供应商调查义务。
供应商还是客户？
原文回顾当时对采购与销售交易适用范围的争议，以及关于实际受益所有人的解释讨论。它将采购交易视为重点，因为采购付款形成需要识别受益人的款项。
原文引用的解释编号涉及其他转让定价概念，不能作为这一结论的唯一依据。当前年度必须根据有效条文及适用说明另行判断。
如何理解50万兹罗提门槛？
原文按与同一供应商在年度内的同类交易累计金额讨论，而不是按每张发票分别判断。它还提到当时说明材料对供应商与相关地区年度结算总额的讨论。
当时的实践建议
原文建议识别2021年超过50万兹罗提的供应商，收集关于实际受益人的声明，建立核查程序并保存尽职记录。这反映旧规则带来的执行负担。
原文列出2022年9月30日作为当时讨论的文件和申报日期；后来延期及修法影响了实际义务，因此不能将这个日期当作最终或当前统一期限。
地区名单
原文提及2019年3月28日条例的26个国家和地区，举例安道尔、香港、摩纳哥、巴拿马、英属维尔京群岛和格林纳达。名单有明确法律版本，后续可能变化，应采用相应年度的有效清单。
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总结
税收优惠地区交易分析必须先确定年度、名单和有效制度。直接交易义务与已经废除的间接交易规则应分开，不能把旧供应商声明程序机械延续到当前。
