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开始经营时，企业主常面临如何为公司融资的选择。关键不仅是获得足够资本，还要选择有税务好处且不损害资金流动性的方式。
可选方式包括股东贷款和股东追加出资。各有优缺点，但追加出资可使用假设利息机制，可能显著节税。
什么是假设利息，如何运作？
假设利息是CIT法第15cb条规定的机制，公司可将假设股东因使用其资本而应收的利息，计为可抵扣费用。
这有利于降低计税基础，进而减少应缴CIT。
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使用优惠须满足什么条件？
核算假设利息须满足：
股东根据股东大会决议追加出资。
出资须转入公司公积金。
假设利率为NBP参考利率加一个百分点，例如2025年追加出资对应5.75%加1%。
假设利息节税示例
假设股东决定在公司章程中加入最高500,000兹罗提的追加出资机制，2025年共向公积金缴纳360,000兹罗提。税收利益如何？
| 年度 | 假设利息金额 | 税盾（CIT节省） |
|---|---|---|
| 2025 | 360,000兹罗提 * 6.75%＝24,300兹罗提 | 24,300兹罗提 * 0.09＝2,187兹罗提 |
| 2026 | 360,000兹罗提 * 6.75%＝24,300兹罗提 | 24,300兹罗提 * 0.09＝2,187兹罗提 |
| 2027 | 360,000兹罗提 * 6.75%＝24,300兹罗提 | 24,300兹罗提 * 0.09＝2,187兹罗提 |
公司每年可因此减少CIT2,187兹罗提，三年节省6,561兹罗提。
假设利息的CIT优惠
另一种计算方法是使用提交CIT申报表所涉纳税年度前一年年末的参考利率。
公司2021年财务报表显示利润3,000,000.00兹罗提，根据普通股东大会决议，全部转入公积金。
因2021年向公积金转入3,000,000.00兹罗提，公司可分别确认以下可抵扣费用：
2022年33,000兹罗提（3,000,000×1.1%，即2021年12月31日0.1%的参考利率加1%）。
2023年82,500兹罗提（3,000,000×2.75%，即2022年12月31日1.75%的参考利率加1%）。
2024年232,500兹罗提（3,000,000×7.75%，即2023年12月31日6.75%的参考利率加1%）。
最终优惠减少税额69,600兹罗提，即348,000兹罗提可抵扣费用的19%。
维持优惠的条件
要使用优惠，留存利润或追加出资须自决定转入公积金的纳税年度结束起，在公司保留至少三年。
若期间退还出资、分配利润或用利润弥补亏损，公司须确认对应已扣费用的应税收入。同样，三年内若发生合并、分立或改制为没有法人资格的主体，也会失去优惠。
假设利息与其他融资方式
企业主经常考虑如何融资。股东贷款很常见，优点是金额不限且不缴民事法律行为税（PCC）；但债务列于公司资产负债表，可能影响取得外部融资。
与贷款不同，股东追加出资不是负债，而是增加公司权益，改善财务状况。不过须缴纳0.5%的PCC。尽管如此，使用假设利息机制可能使之更划算。
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