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家族基金会长期以来是管理财产、保障家庭未来的常用工具。对于希望将资产留给后代、同时减少税务义务的企业主尤其有吸引力。然而拟于2025年生效的法规变化，可能大幅改变家族基金会的运营和纳税方式。
政府为何引入这些变化？
财政部表示，新规定旨在加强税制，消除允许家族基金会避税的法律漏洞。虽然基金会的使用合法，但它们成为避税工具，与其他财产管理方式相比可能产生不公平的税务优势。在这种情况下，组织良好的会计工作可能是适应新规定、降低税务风险的关键。
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现行规定与拟议变化的对比
1. 出售股权与股票：税务变化
目前，家族基金会可以出售投入的股权和股票而无须缴税，条件是收入留在基金会内。只有向受益人发放资金时，才产生缴纳15%企业所得税及相应个人所得税的义务。
计划自2025年起实施的变化：
- 出售投入基金会财产的所得将在交易时缴纳19%企业所得税，即无法推迟纳税时间。
这一变化可能大幅影响基金会投资决策，迫使其更仔细地分析出售资产的时机和向受益人付款的策略。
2. 团结税：计算规则变化
此前，家族基金会支付的给付未计入团结税计算。这意味着受益人可以收到大额款项，而无须额外承担此税。
计划自2025年起实施的变化：
- 向家族基金会受益人支付的给付将计入团结税计算基数。
- 实际上，如果年度收入超过门槛，从基金会领取高额给付者可能须额外缴纳4%的税。
团结税通过向最富裕的公民征税，旨在支持经济困难者。将基金会受益人纳入其中，旨在更公平地分担税负。
3. 受控外国公司与税务透明公司：新税务规则
现行税制下，家族基金会及其受益人在很大程度上免于就受控外国公司（CFC）的收入缴税。
计划于2025年实施的变化：
- 家族基金会将须报告其受控外国公司（CFC）所得，这些收入将在波兰纳税。
- 此外，对税务透明实体收入的征税将更加严格、明确。
这一变化旨在杜绝将收入藏在国外、利用境外结构规避国内税收的做法。
4. 基金会未经许可经营：处罚加重
过去，家族基金会从事不允许的商业活动，可能被征收25%的惩罚性税款。
2025年起的新规定：
- 除了25%的惩罚性税款，法院还可因基金会从事未经许可的经营而将其解散。
- 加重处罚旨在阻止基金会参与违法活动，这些活动可能危及其稳定和声誉。
这向家族基金会发出明确信号：政府打算严格监督其活动，消除各种滥用行为。
5. 不动产出租收入征税
目前，家族基金会出租或租赁不动产及由此取得的收入免税。
计划自2025年起实施的变化：
- 对家族基金会因有偿提供不动产使用权的合同取得的收入征税。
这些变化对企业主和受益人意味着什么？
新规定可能终结家族基金会此前享有的有利税务选择。主要影响包括：
税负增加——家族基金会须更准确地计划出售资产，以尽量减轻税负。
税务风险提高——通过基金会管理资产将更加复杂，尤其是受控外国公司和申报海外收入方面。
家族基金会吸引力下降——税负上升和对经营活动处罚加重，可能促使企业主寻找其他财产管理架构。
可以采取哪些措施？
面对这些变化，企业主和家族基金会管理者应考虑：
- 分析基金会的税务结构，以适应新规定并避免不必要的负担。
- 咨询税务专家，以了解新规定的具体影响并制定策略。
这些变化表明政府希望财产管理更加透明、公平，但也增加了使用家族基金会管理和保护资本者面临的挑战。在这种情况下，妥善维护的基金会会计可能是成功的关键。
如果您对本文感兴趣，请了解我们的家族基金会服务，看看我们如何帮助您：
