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采用一般纳税规则时，税率档位显著影响应缴税款。2026 年波兰仍有两个档位及针对高收入者的团结税。本文介绍经营者门槛、团结税适用对象并回答常见疑问。
什么是税率档位？
档位是决定所得税率的所得水平，累进制有两个基本区间。自 2019 年 1 月 1 日起，还对最高收入者征收团结税，实际类似第三档，但正式并非档位。“零档”有时指免税额，不超过 30,000 兹罗提所得不缴税。
机制是：
- 门槛内所得适用较低税率。
- 超额适用下一档较高税率。
因此高税率不针对全部所得。
2026 年税率
下表简化列出主要信息。
| 档位 | 年度所得 | 税率 |
|---|---|---|
| 零档：免税额 | 不超过 30,000 兹罗提 | 0% |
| 第一档 | 30,000–120,000 | 12% |
| 第二档 | 超过 120,000 | 32% |
| 团结税 | 超过 100 万 | 4% |
虽然已讨论多年，政府尚未开始更新，因此 2026 年与 2022 年以来相同。
如何计算 PIT？
将所得扣除免税额后乘相应税率，超过第二档时加上超额的 32%，超过“第三档”时再对 100 万以上部分加征 4% 团结税。
第一档：120,000 内为 12%
年所得不超过 120,000，只适用 12%：
税款 = 所得 × 12% − 3,600 兹罗提
3,600 来自 30,000 免税额乘 12%。所得 100,000 时：
税款 = 100,000 × 12% − 3,600 = 12,000 − 3,600 = 8,400。
第二档：前 120,000 为 12%，超额为 32%
年所得超过 120,000，超额按 32%：
税款 = 10,800 + 32% ×（所得 − 120,000）
10,800 是 120,000 乘 12% 再减 3,600，只需加上超额税款。所得 150,000 时：
税款 = 10,800 + 30,000 × 32% = 10,800 + 9,600 = 20,400。
第二档明显提高应付金额。
第三档：团结税
最高收入者对超过 100 万部分额外缴 4%，最终基础依 PIT 法确定。经营者所得 1,200,000 时，示例总额为：
税款 = 10,800 + 1,080,000 × 32% + 200,000 × 4% = 10,800 + 345,600 + 8,000 = 364,400。
第二档覆盖超过 120,000 的全部部分，团结税额外针对超过 100 万部分。
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税前还是税后？
120,000 门槛涉及所得，不能简单说税前或税后。员工所得是税前工资减 ZUS 和可扣除费用；企业所得是收入减成本。收入 150,000、成本 40,000 时，基础 110,000，不进入第二档。
多少收益会超过？
没有统一金额，因为成本和优惠影响基础。简化看，120,000 相当于每月 10,000，但实际到手收益门槛因个人情况不同。
收入定额税
规则不同，税率依业务类型确定，不随收入变化，不适用 12% 和 32% 档位。按收入而非所得征税，会计更简单，主要适合低成本业务。
固定所得税率
同样不适用档位，全部所得按 19%，但成本仍可降低基础。
夫妻
共同申报是合法避免高税率的常见方式，将所得相加除以二计算。两人分别为 140,000 和 60,000，合计 200,000，每人 100,000，均不进入第二档。分别申报时，第一人前 120,000 按 12%，20,000 超额按 32%。
收入差距较大时通常有利，但需逐案分析。
如何降低 PIT？
除了共同申报，还有其他降低税款及第二档影响的方式。
税务优惠
一般规则可使用降低基础的优惠：
- 研发优惠。
- 机器人化优惠。
- 原型优惠。
- 坏账优惠。
- 互联网优惠。
- 赞助优惠。
捐赠可扣除总计最多所得的 6%，可能避免第二档。子女优惠和税收减免优惠等直接降低税款。应确保会计事务所帮助识别并结算适合业务的优惠。
改变纳税方式
部分经营者可转用依业务为 2–17% 的收入定额税或 19% 固定所得税。两者没有档位，税率不随所得变化，但有无法夫妻共同申报等限制。
定额税不能扣成本或使用优惠，固定所得税优惠有限，且超过 100 万仍有团结税。
进入第二档不代表转换一定有利。应综合比较健康缴费、优惠和成本。
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总结
累进制只对超额适用高税率，团结税是高所得的额外计算。成本、优惠和共同申报影响比较。转换方式时应考虑全部负担，包括健康缴费和失去的优惠。
