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制造企业投资创新和发展时，可享受某些特殊税收减免。除最常见的研究与开发减免，即研发减免外，所谓原型减免，即试生产和新产品上市减免，也值得关注。这种减免具体是什么，2026年有哪些条件，可扣除哪些成本？欢迎阅读。
什么是试生产税收减免，如何享受？
试生产减免通常称为原型减免，直接源于《个人所得税法》第26ga条，在《企业所得税法》第18ea条也有对应规定。
根据该条第1款，此项减免允许从税款计算依据中扣除相当于新产品试生产及上市总成本30%的金额，但在一个纳税年度中，扣除额不得超过非农业经营活动所得的10%。
因此，该减免面向通过研发工作开发出新产品、从而能够扩大产品范围并开拓新销售市场的企业。
希望采用试生产减免的企业，即使当年发生亏损或所得低于可扣除金额，也无须担忧。
原型减免可在连续六个纳税年度内扣除，即产生扣除权利之年紧接着的六个年度。
扣除仅适用于满足以下条件的成本：
- 在实施扣除所对应的纳税年度实际发生，
- 未返还给纳税人，且之前未从税款计算依据中扣除。
就个人所得税纳税人而言，取得非农业经营所得并按累进税率或19%单一税率纳税的企业家可享受减免。如上所述，《企业所得税法》也为企业所得税纳税人提供类似措施。
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什么是新产品试生产，哪些相关合格成本可适用原型减免？
上文引用的《个人所得税法》第26ga条第3款，给出了新产品试生产的确切定义。
它是“生产技术启动阶段，该阶段无须进一步设计、结构或工程工作，目的在于启动由纳税人研发工作形成的新产品生产流程前开展试验和测试；技术启动阶段涵盖从发生第一笔相关成本到开始生产新产品的期间”。
新产品试生产的合格成本包括：
- 启动新产品试生产所必需的全新固定资产的购置价格或制造成本，资产须属于《固定资产分类》第3至6组及第8组，
- 为使固定资产适应启动新产品试生产而发生的固定资产改良支出，资产须属于KŚT第3至6组及第8组，
- 专门为新产品试生产购买材料和原料的成本。
什么是新产品上市？2026年哪些新产品上市成本可扣除？
根据《个人所得税法》第26ga条第4款，新产品上市是指“为纳税人研发工作形成的产品准备文件，以获得允许该产品销售的证书和许可而采取的行动”。
相关合格成本包括：
- 研究、专家评估及编制文件的成本，文件用于取得证书、型式认证、CE标志、安全标志、取得或维持销售许可；以及与准许销售或使用相关的其他强制文件或标识成本，还有为取得、续期或延长这些文件和标识而收取的费用，
- 产品生命周期评估成本，
- 与环境技术验证体系相关的成本。
但与产品商业化相关的营销、广告或推广支出，不属于新产品上市的合格成本。
2026年个人所得税和企业所得税试生产减免的限制
上述情况中应记住，新产品试生产和上市成本应扣除增值税，除非依照其他规定，增值税不属于进项税，或纳税人无权以进项税抵减销项税或取得税额差额退还。
取得经济特区经营所得或支持决定所列新投资所得的纳税人，仅能对未计入免税所得计算的新产品生产或上市成本，享受原型减免并进行相应扣除。
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总结
2026年试生产税收减免
2026年试生产税收减免，实际允许从税款计算依据中扣除相当于新产品试生产及上市总成本30%的金额。但有关纳税年度的扣除额不得超过经营所得的10%。
此项减免可在产生扣除权利之年紧接着的六个连续纳税年度内扣除。
应记住法律列明的相关合格支出及减免限制，尤其是针对经济特区经营者或实施支持决定所列新投资的企业家。
最后，本文介绍的试生产税收减免不仅规定于上文多次引用的《个人所得税法》第26ga条，也规定于《企业所得税法》第18ea条，因此企业所得税纳税人同样可享受。
