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2025年前几周，许多企业首次结算最低CIT。这是什么税？有哪些免税方式？请阅读本文！
什么是最低CIT？
最低企业所得税针对年末报告亏损或极低利润的企业纳税人及税务资本集团，利润与收入之比低于2%。
根据1992年2月15日《企业所得税法》第24ca条第1款，税率为10%，引入目的是防止大型企业激进税务优化。
2024年是首次须结算最低税的年度，因此许多企业正在准备首次结算。
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最低CIT适用谁、不适用谁？
最低税规定不适用于PIT纳税人，也不适用于合伙人全是PIT纳税人的公司。
只涉及：
- 总部或管理机构在波兰、缴纳CIT的公司，包括有法人资格的商事公司、设立中的资本公司、有限合伙、股份有限合伙及部分普通合伙；
- 税务资本集团。
上述纳税人仅在某年度符合以下情况时缴纳10%最低税：
- 非资本利得收入来源发生亏损；
- 非资本利得来源的利润占该来源收入不高于2%。
最低CIT：排除与豁免
CIT法第24ca条第14款列有多项排除与豁免，最低CIT规定不适用于以下等纳税人：
- 开始经营的纳税年度及紧接着的两个纳税年度；
- 金融企业；
- 该年度收入比紧接的上一年度低至少30%；
- 小型纳税人；
- 在应缴最低税年度之前连续三个纳税年度中的任何一年，非资本利得利润占非资本利得收入至少2%；
- 进入破产或清算；
- 正在重组程序中；
- 签有合作协议。
简单说，主要是成立初期企业、收入不超过200万欧元等值的小型纳税人，以及收入暂时下降的企业可不缴。
较低财务业绩可排除最低CIT！
收入比紧接的上一纳税年度低至少30%，是排除最低CIT的主要途径之一！
根据国家税务信息办公室主任2024年6月20日编号0111-KDIB1-1.4010.189.2024.2.AW的个别解释，即使纳税年度不足十二个月，也可比较收入。该案纳税人2024年1月至2月亏损，之后结账并在余下年度改用爱沙尼亚式CIT。机关认定可免最低税，因为2024年两个月收入比紧接的上一纳税年度，即整个2023年，低至少30%。
如果您对本文感兴趣，请了解我们的税务咨询服务，看看我们如何帮助您：
总结
最低CIT规定复杂，实行时间较短，计算方法又不同于普通CIT，解释和使用可能产生许多问题。如需最低CIT或企业其他税务及会计支持，请了解TaxCoach会计事务所服务并立即联系我们。
