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今天，我们讨论国家税务信息局局长2025年10月出具的一项有趣且对许多经营者，以及计划创业的人尤其有用的个别税务解释。该机关认可申请人的观点，即在创办企业之前发生的支出，可以计入取得收入的成本。
案件事实——KIS局长的解释涉及什么？创业前的培训、税务成本与增值税抵扣权
案件涉及一名自2023年8月起参加飞机驾驶员培训的男子。这一课程是他开始计划中的航空服务经营活动所必需的。
在参加课程、付款并取得没有NIP号码的个人抬头发票时，该男子还是未从事经营活动、也未登记为增值税纳税人的自然人。
培训于2023年12月结束，申请人随即登记了航空服务相关经营活动。
他对飞机驾驶员培训支出能否计入取得收入的成本，以及能否抵扣所收发票上的增值税，产生了疑问。
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KIS局长：创业前的支出可以作为税务成本。与收入的关联、凭证及不存在排除情形十分重要
KIS局长认为，解释申请中提出的观点正确。
该机关引用了《个人所得税法》，尤其是第22条，指出一笔支出要被认定为取得收入的成本，必须同时满足以下条件：
- 与收入或收入来源具有因果关系，并且为取得收入、维持或保障收入来源而发生；
- 不在不予认定为取得收入成本的支出清单中（列于《个人所得税法》第23条）；
- 具有适当凭证。
KIS局长认为，申请描述的情况满足全部三个条件。尤其指出，申请人参加的培训不仅是经营准备的一部分，更是开展经营的必要工具。因此，它与随后创办的经营活动范围相关。培训获得的技能和知识，体现在收入的产生或增长中。
该机关还指出，本案的重要事实是，培训支出与收入来源的产生发生在同一年，即创办企业的年份。
这一解释对创业前支出的结算说明了什么？结论不仅对飞行员重要！
与表面印象不同，这一决定并非只对飞机驾驶员有意义。这一解释也印证了此前学理和判例的观点，明确说明开始经营前的支出可以作为税务成本。
不过，适当记录这些成本、它们与计划经营活动的客观关联，以及不属于《个人所得税法》第23条的排除范围，十分重要。
任何培训或课程都需要谨慎！在上述解释中，该机关明确指出，培训必须具有具体和职业性质。因此，仅以一般提升资格为目的的课程并不足够……
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总结
开始经营前的支出可以作为税务成本
国家税务信息局局长在2025年10月9日编号为0113-KDIPT2-1.4011.660.2025.6.AS的解释中，认可申请人的观点：他可将飞机驾驶员培训支出计入税务成本，并在培训结束后登记航空服务经营活动。
这一决定清楚表明，开始经营前的支出可以作为税务成本，只要：
- 与收入或收入来源具有因果关系，并为取得收入、维持或保障收入来源而发生；
- 不在不予认定为取得收入成本的支出清单中（列于《个人所得税法》第23条）；
- 具有适当凭证。
