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家族基金会是什么？值得设立吗？如何结算？
设立家族基金会是一种有效管理家庭财产的方法。立法者在2023年1月26日的新法中强调，其主要目标是积累和管理财产，并向受益人，即创办人指定的受益者，提供给付。创办人还须在章程中明确基金会目标，确保行动清晰且有明确目的。该方案主要有利于长期财务规划、保护资产和支持家族后代，在许多情况下也可能具有税务优势。
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家族基金会运营中的关键术语：
初始基金：基金会设立时开始运营所需的启动资本。
最低初始基金为10万兹罗提。但要使整个安排在财务上合理，实际所需启动资本通常远高于此。须详细沟通，个别评估未来创办人的需求。
家族基金会的外部融资及税务问题
若用创办人私人资金或其关联实体的贷款为家族基金会融资，向他们支付的全部利息须缴纳15%企业所得税。创办人和受益人均可向基金会赠与财产，此行为保持税务中性。
基金会作为附属实体的融资来源
通过家族基金会向附属实体融资，只要按市场条件进行，就保持税务中性，不产生应缴税务局款项。目前为确保交易安全而采用的贷款市场利率为WIBOR三个月期加2.2%利差。若某行业适用其他利率，在特殊情况下可认定为市场利率；届时须提供文件证明贷款利率的计算依据。
家族基金会如何报告并年度结算企业所得税？
基金会须通过CIT-8FR表格提交年度所得税申报，列明免税收入及适用15%税率的计税基础。所得是营收减去直接成本，以及按比例分配的共同成本。若基金会还从事所谓不允许的活动，则还须提交CIT-8和CIT/F附件。
谁能从基金会领取给付？
给付可向此前列入基金会设立文书的受益人支付。建议按群组列示受益人，以免阻碍发放给付。
家族基金会为什么需要章程？继承法适用吗？
继承如何进行，应在基金会章程中规定。运营中的关键事项包括：
向受益人发放给付的条件，
管理基金会财产的规则和权利，
传承。
以及许多其他方面均由家族基金会章程规定。因此，设立时应选择专业律师事务所，逐步指导准备这一最重要文件。
多名创办人情况下分割基金会
遗憾的是，目前没有允许分割由两名创办人共同设立基金会的规定。因此大多数情况建议只由一人担任创办人。
向基金会投入资本的形式：
设立基金会时形成的初始基金，可由投入财产（特定资产所有权或其他财产权）构成，特别是：
现金；
非现金资产：
不动产；
证券，例如上市公司股票、债券和ETF；其法律定义载于2005年7月29日《金融工具交易法》第3条第1项（2023年法律公报第646项）；
由我们管理的公司股权、股票；
其他财产，如商品、艺术品、企业。
赠与：其税务价值（赠与人在投入该资产时若出售它本可确认的税务成本），将成为基金会清算时的税务成本。
家族基金会的会计工作（税务与会计视角）
决定设立基金会时，应考虑如何处理其会计事务，并选择可靠的会计伙伴。基金会会计与普通公司会计不同。所有经营交易须从税务和会计两个角度适当记录。
- 从税务角度，交易按“购入价格”记录。账簿中的每项资产应按购入价格入账，以便正确计算CIT-8FR年度申报及免税所得。
- 从会计角度，资产按投入基金会当日的市场价值记录。
从税务和会计两个角度准确记录经营活动
这对日常以及可能清算时正确管理基金会会计很重要。清算时，无论以初始基金还是赠与形式投入的财产，都须精确确定其购入成本（税务价值）以估值。基金会记账错误日后可能造成远高于普通公司的问题和成本。
只有一名创办人的基金会向受益人给付及相关税款
每次向创办人或受益人付款时，基金会须缴纳15%企业所得税。还须考虑个人所得税，具体取决于受领人是谁、受益人与创办人的亲属群组。可分为：
- 向创办人给付：不缴额外个人所得税；
- 向零组受益人给付：免个人所得税，包括配偶、晚辈直系亲属（子女、孙辈、曾孙）、长辈直系亲属（父母、祖父母、曾祖父母）、兄弟姐妹、继子女、继母和继父；
- 向相对于创办人属于第一和第二税务组的受益人给付：额外缴纳10%个人所得税，包括岳父母、儿媳、女婿及较远亲属如姑姨和叔舅；
- 向其他受益人给付：缴纳15%个人所得税。
值得由两名创办人设立基金会吗？
应考虑按照各人投入资本比例对给付额外征收个人所得税。按目前税制，共同基金会在税务上似乎不利。
保护基金会资产
创办人出现财务问题时，家族基金会可有效防止法警扣押基金会资金。按现行规定，除赡养费执行涉及的款项外，法警不能为创办人的债务扣押基金会资金。但须记住，如果为避免偿还债权人债务而故意转移资产，向基金会赠与财产不能免除可能的债权人撤销权诉讼。
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总结
家族基金会可能是好方案，也可能不是，取决于未来创办人的个人需要与设立目标。若希望“世代相传”地积累、增加并分配财产，同时提供额外保护，值得考虑。资本充足时，其法律和税务结构似乎合理、有利。但不应仅为“税务优化”而设立，并打算以后关闭；这样可能税务不利且产生不必要成本。若目标是增加财产，基金会肯定有税务效率。允许活动取得的利润没有税务后果，在许多情况下是投资积累资金的有效方式。因此可更快增值资本，依创办人意愿代代传承而不额外征税。如有疑问，值得与税务顾问讨论是否设立。
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