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通过有限责任公司经营，往往存在一个重要不便：双重征税。但有一些方法可以显著减少这一不便。本文介绍最常见的5种。
劳动合同——从有限责任公司优化提取资金的方法
首先介绍较常见的向有限责任公司股东优化支付报酬的方法，即通过劳动合同雇用股东。
这是一种合法且较有利的方案，股东可获得稳定性及全部雇员福利，而公司可以将每月支付的工资计入税前扣除成本。
但此方法要求完全遵守《劳动法典》，并每月缴纳强制社会保险费和医疗保险费。
还应知道，与单一股东有限责任公司的唯一股东订立劳动合同，正越来越常受到机关和法院质疑，因为这种情况下劳动关系特有的从属要素存疑。
以任命股东为管理委员会成员的报酬替代股息，应对双重征税
下一种方法是任命股东为管理委员会成员或主席并支付报酬。
此类报酬对有限责任公司而言可以是税前扣除成本，与劳动合同类似。
管理委员会成员则须确认收入并按一般规则纳税，视报酬金额及股东情况可能比股息更有利，但无须缴纳社会保险费，只须缴纳9%的医疗保险费。
顺带指出，基于任命担任管理委员会成员，也可与在同一公司通过劳动合同承担其他工作相结合。因此，前两种方法可以结合，有时可能是最优方案。
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民事合同，包括承揽合同、委托合同和B2B合同，作为避免有限责任公司双重征税的方法
第三种方法是与股东订立民事合同。
尤其可以选择：
- 承揽合同，
- 委托合同，
- B2B合同。
三种情况下，基于这些合同支付的款项原则上都可计入税前扣除成本。
在涉及著作权转让的某些情况下，承揽合同股东还可适用高达50%的税前扣除成本，其他情况为20%。承揽合同原则上不缴保险费，使其值得考虑。但必须记住此合同具体且原则上一次性的性质。
某些情况下，委托合同可能更优，但ZUS缴费取决于受托人是否还有其他参保依据。
B2B合同则有广泛的纳税方式选择，可采用单一税率或有吸引力的收入定额税。当然，必须登记经营活动并承担所有相关成本。
重复性非现金服务——2026年避免有限责任公司双重征税的另一方法
今天清单的倒数第二种方法直接源于《商事公司法典》第176条。
即重复性非现金服务，可在公司章程中约定其类型和范围。它们是什么，为什么值得考虑此条款？
这些服务具有重复性，例如会计、翻译、营销或信息技术服务，由股东定期实际为公司提供，并按合同约定获得符合市场条件的报酬。
支付重复性非现金服务报酬可构成公司的税前扣除成本。股东则无须缴纳任何ZUS费用，包括医疗保险费，因此这种方法如今经常使用。
通过租赁合同从有限责任公司优化提取资金
最后一种方法是通过与股东订立的租赁合同，从有限责任公司提取资金。
公司可以将租赁合同租金计入税前扣除成本。出租资产，例如不动产的股东，原则上仅缴纳收入定额税，目前仍仅为8.5%，适用于不超过100,000兹罗提的租金收入，超额部分为12.5%。无须向ZUS缴纳医疗保险费或其他社会保险费。
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总结
2026年有限责任公司避免双重征税的5种方法
劳动合同、民事合同、任命为管理委员会成员或主席、重复性非现金服务和租赁合同，只是避免有限责任公司双重征税的部分方法。2026年哪种最好？答案取决于具体情况，需要仔细分析。
