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所有在波兰取得收入的自然人都缴纳个人所得税（PIT）。其计算规则由1991年7月26日《个人所得税法》规定。这项税收的基本原则是累进制，即根据所得高低适用不同税率。波兰税制设有两个税级，即决定税率高低的所得区间。
2026年适用哪些税级？
波兰现行制度对按一般规则征税的所得规定了两种税率：12%和32%。非常重要的是，税级针对的是所得，即总收入减去成本及部分扣除额，而不是单纯到账的金额或发票上列明的金额。
12%的税率适用于年度计税基础不超过120,000兹罗提的部分。
超过该金额后，超出部分，即超过上限的所得，适用32%的税率。
所得税级适用于哪些人？
所得税级适用于按一般规则，即累进税率表结算税款的自然人。它主要关系到按劳动合同、委托合同工作的人，以及经营个体企业的企业家，前提是其未选择统一税率所得税或定额税制。
与税级有关的还有税款减免额和免税额。税款减免额是纳税人（雇主）用于减少当月计算的预缴税款的金额。自2022年7月起，该金额为每月300兹罗提，计算公式如下：
30,000兹罗提（免税额）×12%（税率）＝3,600兹罗提
3,600兹罗提÷12个月＝每月300兹罗提
通过这一安排，纳税人可以减少每月以预缴款形式从工资中扣除的税款，取得更高所得。但这不会自动发生。要在工资中计入税款减免额，纳税人应向雇主提交申请，要求将预缴款减少税款减免额的十二分之一，即提交PIT-2声明。
免税额则是不征收所得税的最高金额，即年度结算时不必就此金额缴税。年所得不超过30,000兹罗提的人完全免税。所得超过30,000兹罗提的人，在超过第二税级之前缴纳12%的税款。
2026年免税额为30,000兹罗提。虽然纳税人希望提高这一金额，但财政部表示，未来几个季度无法实现，因为这会过度减少预算收入。
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2026年税级——表格
波兰税制设有两个税级。年度所得不超过30,000兹罗提时，无须缴税。
年度所得 | 税率 | 备注 |
不超过30,000兹罗提 | 0% | 所得不超过免税额，因此纳税人不缴税 |
30,001至120,000兹罗提 | 12% | 计入每月3,600兹罗提的税款减免额 |
超过120,000兹罗提 | 32% | 较高税率仅适用于超过120,000兹罗提的部分；不超过该金额的所得适用12%税率 |
净收入达到多少才会超过第二税级？
当纳税人在一年中的所得超过120,000兹罗提时，就会超过第二税级。应记住，较高税率仅适用于超出上述门槛的所得部分，即超过120,000兹罗提的部分。
很难明确回答赚多少才会进入第二税级。假设两个人每月总收入均为50,000兹罗提，他们可能在一年中的不同时间进入第二税级，因为税率取决于所得，即总收入减去税前扣除费用。仅看每月总收入，还无法判断税务义务。
但如果改为询问，所得达到多少才会超过第二税级，答案就明确得多。每月所得为10,001兹罗提，就足以使部分所得适用较高税率。
对于按劳动合同受雇的员工，所得是税前工资减去ZUS缴费，约为13.71%，以及每月250兹罗提的税前扣除费用。
从其他城镇通勤到工作地点的雇员适用更高的税前扣除费用，即300兹罗提，因此其税前工资门槛更高。有权适用50%税前扣除费用的创作者也是如此。
税级计算器
网上可找到多种2026年税级计算器。其设计方式相似：希望检查是否及何时超过第二税级的人，输入每月税前工资、税前扣除费用以及可能影响税务义务的额外奖金。
计算器会考虑：
ZUS缴费的30倍上限，即282,600兹罗提，这是2026年年度缴费计征基础的上限。超过后，纳税人不再缴纳养老和残疾保险费，从而提高年末的净工资。
青年税收优惠上限85,528兹罗提：未满26岁的雇员在此范围内不缴纳个人所得税。超过该金额后开始代扣预缴税款。
如何避免第二税级？
存在合法方法，可以避免超过第二税级，或推迟这个不利于个人财务的时点。最常见的方法是与配偶共同申报。从税务角度看，当一方收入较低时，共同申报具有意义。例如，妻子取得150,000兹罗提所得，超过第二税级，但她与所得为60,000兹罗提的丈夫共同申报。应将两人的所得相加再除以二。本例中总所得为210,000兹罗提，每人105,000兹罗提，因此两人均留在第一税级。
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总结
关于税级的常见问题
什么是第二税级？
第二税级是一个门槛，超过后，部分所得将适用更高税率。重要的是，32%税率仅适用于超过120,000兹罗提的所得。例如，纳税人取得140,000兹罗提所得，只有20,000兹罗提适用较高税率。
什么是所得，它与总收入有何不同？
总收入是已取得或应取得的利益价值，例如劳动报酬或销售商品和服务的金额。所得则是总收入减去取得该收入的费用。对雇员而言，税务所得并不等同于净工资，即扣除缴费及预缴税款后实际转入账户的金额。
2026年的第二税级是多少？
2026年，按累进税率表征税的所得超过120,000兹罗提后，进入第二税级。纳税人随后按32%的税率缴纳个人所得税，但较高税率仅适用于超过120,000兹罗提的部分。在该金额以内适用12%税率。
免税额和税款减免额是一回事吗？
不是。免税额规定了按累进税率表计算的税款为零的所得水平。2026年免税额为每年30,000兹罗提。
税款减免额则直接与免税额相关，为每年3,600兹罗提，即30,000兹罗提的12%。按照现行规则，以累进税率表计算的税款可以减少的正是这一金额。
