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2023 brings many changes for taxpayers, though fewer than the previous year. A significant amendment effective from 1 January 2023 concerns when contributions are recognised as tax-deductible costs. A contribution payer is an entity or person obliged to calculate, collect and transfer contributions to ZUS. These contributions are a cost for the payer, usually the employer.
自身缴费在KPiR的两种处理方式
- 已缴社会保险可作为税务成本记入第13列，不早于支付日。使用内部凭证，最好附付款证明，对预计亏损的企业家可能特别有利。
- 也可直接减少应税所得，无需入账或内部凭证，在所得税预付款计算中考虑。若通过劳动合同参加社会保险，经营活动只缴医疗保险。已缴社会保险不是收入成本，不应记入KPiR。支付9%医疗保险费可按其基数7.75%减少计算税款。
公司不同，例如有限责任公司股东的社会保险不能计入公司成本，因为纳税人是公司，股东不具有企业家身份，支付是为其本人提供利益。
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何时确认缴费成本？
此前时间为：
- 缴费所属月份，在其他规定的期限内。
- 下一月份，在劳动法、合同或其他关系规定的期限内，最迟该月15日。
明年，雇主承担的缴费在所属月份计入成本，条件是按法定期限支付。逾期只能在向ZUS支付的月份确认，因此工资支付日期不再重要。这来自2023年1月1日起版本的PIT法第22条第6bb款及CIT法第15条第4h款。
过渡规则
2023年1月1日后支付但涉及2022年工资的缴费，按截至本年底的规则处理。统一规定受到积极评价，我们认为立法者应沿此方向前进。问题在于按时缴费，逾期可能导致成本期间更正和额外工作。
年度医疗保险费
2023年，按一般规则或核定收入税结算者首次确定年度医疗保险费，在2023年4月ZUS DRA中结算，期间为2022年2月1日至2023年1月31日，收入为2022年1至12月。
一般规则下：
- 计算2022年经营收入减税务成本。
- 扣除当年已缴养老、伤残、疾病和事故保险，条件是没有已计入成本。
法律下不征所得税收入不计入，但返国、4+家庭及在职老年人优惠免税收入除外。
核定税纳税人按参保月数乘以2021年第四季度企业部门含利润分配平均工资的：
- 60%，即3732.62兹罗提，年收入不超过6万。
- 100%，即6221.04兹罗提，收入超过6万但不超过30万。
- 180%，即11197.87兹罗提，收入超过30万。
这些纳税人须在2023年4月30日前提交年度税务结算，并在2023年5月20日前向ZUS提交的4月申报中结算年度医疗保险费。
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总结
本文介绍缴费成本确认时间变化及首次年度医疗保险结算。支付期限决定雇主缴费的成本月份，过渡规则区分2022年工资。一般规则与核定税的年度计算方式不同。
