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2025年8月29日，财政部公布押金返还制度相关增值税核算说明。这对将纳入押金的瓶装或罐装饮料投放市场的经营者、连锁零售商及制度代表实体十分重要。
说明旨在统一法律适用并保障纳税人，遵守规则者获得与税务解释相同的保护。
什么是押金返还制度？
制度由《包装及包装废物管理法》引入。自2025年10月1日起，波兰开始实施强制机制，包括：
不超过三升的PET瓶；
不超过一升的金属罐；
不超过1.5升的可重复使用玻璃瓶。
消费者购买这类包装饮料时支付押金，在任何回收点退还包装即可取回押金，无需出示收据。
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主要增值税规则
说明明确关键事项：
押金不是价格组成部分——生产商、批发商、零售商等各流通环节收取的押金保持税务中性。只有包装未退回，饮料投放者才须加入税基。
年度核算——未退押金的增值税每年结算一次，在次年首个结算期申报。
税率取决于产品——采用饮料本身税率，例如果汁5%、碳酸饮料23%。
代表实体——在制度中承担增值税缴纳职能，用向投放者收取的资金将未退押金税款交税务局。
电子记录——投放者及代表实体均须详细记录包装、押金和退还。
经营者和零售商如何处理？
销售纳入制度饮料的商店、批发商及其他中介不核算押金增值税，责任仅在产品投放者。零售因此简化：押金可出现在收据非税务部分，但不增加增值税应税销售额。
为什么重要？
新制度支持回收，也引入明确税务规则。企业通过说明了解如何记录押金、何时产生纳税义务及包装未退还后果，减少争议并更好准备会计流程。
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总结
2025年秋季起，押金制度成为波兰饮料市场的实际组成部分，2026年起企业须全面核算押金相关增值税。说明明确押金保留前的税务中性、投放者与代表实体责任，以及详细记录义务。
企业应及时调整会计流程和报告系统，避免制度首年出现问题。
