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与关联主体交易的纳税人须履行年度报告义务，包括编制转让定价文档及提交TPR转让定价信息。本文介绍何时、如何编制TP文档。
文档编制门槛
与关联方进行受控交易，并不自动产生编制本地转让定价文档的义务。根据《企业所得税法》第11k条第2款，交易超过以下门槛时须编制：
- 货物交易：10,000,000兹罗提；
- 金融交易：10,000,000兹罗提；
- 服务交易：2,000,000兹罗提；
- 上述a至c项之外的其他交易：2,000,000兹罗提。
此外，与避税天堂直接交易、纳税年度价值超过100,000兹罗提，或间接交易年度价值超过500,000兹罗提的纳税人，也须编制转让定价文档。
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本地转让定价文档包含什么？
法规要求纳税人编制本地文档，包含《企业所得税法》列出的全部要素。缺少任何要素，都可能使税务机关认为文档不符形式要求；极端情况下，会认定纳税人根本没有文档。
因此纳入法律规定的所有资料非常重要。依该法第11q条第1款，包括：
- 关联主体描述；
- 交易描述，包括职能、风险和资产分析；
- 转让定价分析，包括：
- 分析非关联主体的数据，或与非关联主体、非关联主体之间的交易，并认为这些交易与受控交易条件可比，以下简称“可比性分析”；或
- 如果按转让定价核实方法不适宜进行可比性分析，或尽到应有注意仍无法进行，则作“合规性分析”，证明受控交易条件符合非关联主体会确定的条件，以下简称
- 财务资料。
财政部长于2018年12月21日发布的企业所得税转让定价文档条例，详细规定上述各项应包含什么内容。
集团转让定价文档包含什么？
企业集团中的纳税人还有一项义务：编制集团转让定价文档。对于财务报表采用全面或比例合并法，且须编制本地文档的关联主体，如果所属关联集团：
- 编制合并财务报表；
- 上一财年合并收入超过200,000,000兹罗提或等值金额，
则须将集团文档附于本地文档。集团文档应包含《会计法》第3条第1款第44项所指企业集团的信息，尤其：
- 集团描述；
- 集团重大无形资产和权利描述；
- 集团重大金融交易描述；
- 集团财务和税务信息。
与本地文档一样，财政部长条例详细规定上述每项应包括什么。
转让定价文档编制豁免
纳税人在某些情况下可免于编制文档，条件见《企业所得税法》第11n条。
例如，波兰纳税人在纳税年度仅与居住、注册或管理所在地在波兰的关联主体进行受控交易时，如纳税人及关联方都满足以下条件，可享豁免：
- 均不享受企业所得税主体豁免；
- 均不依据支持新投资的决定享受所得税豁免；
- 均未发生税务亏损。
持有预先定价协议、投资协议或税务协议的纳税人，在协议所涉及期间也无须编制TP文档。
如果您对本文感兴趣，请了解我们的税务咨询服务，看看我们如何帮助您：
总结
总之，转让定价文档是一份内容丰富、须包含许多要素的文件。缺少法律规定的信息会造成税务风险，并使管理层面临责任。考虑到复杂程度，值得提前开始准备，或委托专业人士。
