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原则上，向个人销售必须使用收银机记录。但这一原则存在多项例外，即财政部长2024年12月17日关于使用收银机记录销售义务豁免的条例规定的免除情形。本文介绍其中最重要的几项。
一般原则——向个人销售商品和服务时，必须使用收银机记录销售
《增值税法》第111条第1款明确指出：“向不从事经营活动的自然人及定额税制农民销售的纳税人，必须使用收银机记录销售”。
这是一项一般原则，即原则上，所有向个人销售服务或商品的企业家，都必须使用收银机记录销售。
但存在一些重要例外，列于财政部长2024年12月17日关于使用收银机记录销售义务豁免的条例中。
2026年基于纳税人条件的收银机豁免——向个人销售的20,000兹罗提上限
第一种收银机豁免适用至2027年12月31日，针对上一纳税年度向不从事经营活动的自然人及定额税制农民的销售额不超过20,000兹罗提的纳税人。
应当说明，向企业客户的销售不计入上述上限。在年中开办企业的经营者，应根据当年经营期间按比例计算这一上限。
上一纳税年度已经有义务使用收银机记录销售的纳税人，以及不再满足该豁免条件的纳税人，不能适用这一豁免。
还应注意，超过上述上限后，企业家有长达两个月的时间在企业中启用收银机。根据现行规定，豁免在超过上限的月份结束后两个月届满时才失效。
还有其他获得收银机豁免的方法吗？银行转账付款以及条例附件列明的其他可免除活动
除上述与向个人销售金额上限有关的豁免外，财政部长2024年12月17日的条例还规定了另一项重要豁免。
具体而言，该条例第2节第1款规定：“条例附件列明的活动，在相应纳税年度免于记录义务，但最迟不超过2027年12月31日”。
由于附件包含多达58项，下面仅列举其中最重要的活动：
- 向不从事经营活动的自然人及定额税制农民提供服务，全部款项进入银行账户或合作储蓄信贷社账户，且记录和付款凭证明确显示付款涉及的具体活动；
- 通过邮购方式供应商品，全部款项进入银行账户或合作储蓄信贷社账户，且记录和付款凭证明确显示具体活动及其受益对象；
- 供应电力和燃气；
- 与水处理和供水有关的服务；
- 邮政和快递服务；
- 电信服务；
- 金融和保险服务；
- 房地产市场相关服务，前提是全部服务以发票记录；
- 公证活动；
- 部分教育服务；
- 由组织、会员组织以及域外机构提供的服务；
- 供应房地产；
- 土地租赁及授予土地永久使用权；
- 销售航空客票以及飞机上的餐食和商品。
由此可见，第二类豁免涉及特定商品供应、部分服务提供，以及与特定活动有关的销售。
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毫无疑问，这一类豁免最普遍适用的依据是通过邮购方式供应商品，或向不从事经营活动的自然人及定额税制农民提供服务，并同时满足以下条件：
- 商品或服务的全部付款进入卖方银行账户，或其合作储蓄信贷社账户；
- 记录及付款凭证明确定义付款涉及的具体活动，即何种商品或服务；在邮购商品供应的情况下，还明确显示究竟向谁供应。
2026年哪些情况下不适用收银机豁免？
本文已多次提及的2024年12月17日条例第4节列出了不能适用上述豁免的情形。
这里的清单也非常长，但我们特别提醒注意：
- 供应液化气；
- 供应发动机零件以及车辆和摩托车发动机；
- 供应特定机动车的车身、拖车、集装箱、零件和配件；
- 供应台式和便携式电脑、游戏机及其零件，以及条例指定的其他电子产品；
- 供应光学产品和摄影器材；
- 供应烟草制品、酒精含量超过1.2%的酒类饮料，以及香水和淡香水，但飞机上供应的商品除外；
- 出租车服务；
- 维修机动车和轻便摩托车、更换轮胎和车轮，以及车辆技术检测和检查；
- 税务咨询和法律服务，但适用单独豁免的公证活动除外；
- 美发、美容和美容学服务；
- 部分文化、娱乐和休闲服务；
- 车辆洗涤和清洁服务；
- 停车场经营。
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总结
2026年使用收银机记录销售——义务与豁免可能性
虽然原则上每一次向个人销售都需要使用收银机记录，但财政部长2024年12月17日关于使用收银机记录销售义务豁免的条例，规定了广泛适用的豁免。
其中一项豁免适用于向不从事经营活动的自然人及定额税制农民的年销售额不超过20,000兹罗提的情况。
另一种豁免则涉及条例附件明确列出的活动。在58项中，最重要且最普遍适用的两项，无疑是邮购商品供应，以及向不从事经营活动的自然人及定额税制农民提供服务；两者均要求全部付款进入银行账户或合作储蓄信贷社账户，并通过记录和文件明确显示该付款涉及的活动。
