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2025年波兰税收制度将发生重要变化。新规定
涉及家族基金会、税务资本集团、采用
现金制结算的企业，以及与税收和
地方收费相关的其他重要方面。以下介绍将在
新年伊始生效的主要变化，帮助企业为
即将实施的规定做好准备。
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1. 家族基金会：拟议税务变化
虽然有关家族基金会的正式法案尚未提出，但拟议变更正在进行公众咨询。以下是讨论中的主要设想：
- 对投入不足15年即出售的资产征收19%企业所得税。已缴企业所得税可抵扣向受益人付款时征收的15%企业所得税。 - CFC规则：引入涵盖家族基金会从税务透明实体权益获得收入的规定。 - 对不动产出租收入征税。 - 未获准经营的处罚，目前税率为25%。提案规定，由法院决定是否解散从事非法经营的基金会。 - 团结税：受益人年度收入超过100万兹罗提时，其领取的给付须缴纳4%的税。
2. JPK CIT：新的义务和报告结构
自2025年1月1日起，须采用扩展的JPK_KR_PD，替换现有JPK_KR并增加标识（“标签”）。新的JPK-ST-KR结构适用于： - 自2025年起：税务资本集团及上一年度收入超过5000万欧元的纳税人。 - 自2026年起：提交JPK VAT的个人所得税和企业所得税纳税人。
- 自2027年起：其他个人所得税和企业所得税纳税人。
3. 最低企业所得税
最低税新规定自2024年起生效，但其影响将在2024年度结算时显现。该税适用于未达到2%最低利润率的企业。以下情况可获豁免： - 所有权结构简单的公司。 - 符合特殊豁免条件的实体，例如收入下降或偶尔出现较低盈利率。
4. 全球补足税（第二支柱）
等待政府通过的法案涉及合并收入超过7.5亿欧元的企业集团。改革属于旨在防止税基侵蚀和利润转移的BEPS 2.0。如果某司法管辖区的实际税率低于15%，须缴纳补足所得税。
5. 个体经营者的现金制个人所得税
自2025年1月1日起，收入不超过25万欧元的个体经营者可使用现金制个人所得税。这一方案： - 在90天后无须按坏账减免规定调整个人所得税。 - 在客户延迟付款时改善现金流。不过须记住，这种方法会提高会计服务成本，因为会计事务所须进行与收款相关的额外结算。希望采用的企业主须在2月20日前向税务局提交相应声明。
6. 建筑物和构筑物的新定义
《地方税费法》的变化将引入建筑物和构筑物的新定义，可能影响其纳税方式。
7. 消费税上调
2025年某些产品（包括烟草制品）的消费税将提高。
8. 小企业增值税免税
政府通过的欧盟新规定涵盖整个欧盟小企业的增值税免税。
9. 医疗保险缴费变化
10月底，政府通过了医疗保险缴费变化草案。新规定拟不将固定资产销售收入计入缴费计算基数。此外还计划降低按一般规则（累进所得税）纳税的企业主的缴费。缴费按最低工资的75%计算。
如果您对本文感兴趣，请了解我们的税务咨询服务，看看我们如何帮助您：
总结
即将实施的税法变化要求企业
认真准备。家族基金会的新规定、
税务报告或医疗保险缴费的变化，均可能影响
日常经营。应提前分析须采取哪些措施，
适应新规定并避免不愉快的意外。值得与经验丰富的税务顾问讨论新规定对业务的影响；他一定会提出适合来年的解决方案。
