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爱沙尼亚式CIT在波兰实施已超过四年。这种方案如何运作？对于CIT纳税人，仍是传统所得税的有吸引力替代方案吗？本文介绍2025年的重要信息！
什么是爱沙尼亚式CIT，如何运作？
企业所得定额税，通常称为爱沙尼亚式CIT，是2021年引入的CIT纳税人所得课税方式，以爱沙尼亚模式为基础；该模式普遍被认为简单、透明并支持投资。
核心思想是无需持续缴纳CIT。企业所得定额税下，只有在将利润以股息或预付股息形式分配给股东时，才产生CIT缴纳义务，或用利润弥补适用该制度前的亏损时。所谓隐藏利润也需纳税。
因此，只要公司再投资利润或将其留在内部而不分配，就无需缴税。
这明显简化手续和费用，帮助企业发展。会计税务方面也简化：不必进行复杂税务会计、计算税务费用或折旧，还能使用优惠税率。企业所得定额税率为小型纳税人10%、其他20%，实际税率分别20%和25%，而普通制度超过26%和34%。优惠来自额外减免，可从分配利润的应缴税款中扣除公司已缴CIT。
根据PIT法第30a条第19款，股东从企业所得定额税期间的分配利润获得收入，且利润来自该期间并在公司权益中单独列示时，对该收入征收的定额税可减去以下金额：
- 在小型纳税人或新开始经营的纳税人分配利润时，扣除相当于股东在取得分配权当日所占利润百分比，乘以产生该收入的公司分配利润应缴企业所得定额税金额所得结果的90%；或
- 在公司既非小型纳税人也非新开始经营的纳税人时，按照取得分配权当日的股东利润份额百分比乘以产生该收入的分配利润应缴定额税，扣除所得金额的70%。
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爱沙尼亚式CIT的条件：谁可以使用？
爱沙尼亚式CIT自愿适用，有限责任公司、股份公司、简易股份公司、有限合伙及股份有限合伙均可选择。采用此制度须满足CIT法第28j条的条件，包括：
- 被动收入占总收入低于50%，涉及：
- 债权；
- 各类贷款的利息和收益；
- 租赁分期付款中的利息部分；
- 担保与保函；
- 著作权或工业产权；
- 金融工具权利的转让和行使；
- 与关联方的交易，在这些交易中产生的经济附加价值很低或确有产生；
- 至少雇佣三名全职当量员工，不包括股东及合伙人，以劳动合同方式在纳税年度中工作至少300天；若纳税年度不是连续十二个自然月，则须达到年度天数的82%。或者，每月向至少三名非股东或合伙人的自然人支付非劳动合同报酬，金额至少为企业部门平均月工资的三倍，且企业因支付报酬成为其个人所得税、社会保险费或医疗保险费的扣缴义务人；
- 采用所列公司形式，股东或合伙人只能是自然人，且不得作为基金会、信托或其他受托实体或关系的创始人或受益人享有领取利益的财产权利，但家族基金会创始人及受益人除外；
- 不得持有其他公司的股份、投资基金或集合投资机构份额、无法人资格合伙企业的整体权利与义务，或作为基金会、信托等受托安排的创始人及受益人获得利益的其他财产权利；
- 定额税期间不按国际会计准则编制财务报表；
- 在规定期限内，按指定格式向有权税务局局长提交选择定额税纳税的通知。
2025年爱沙尼亚式CIT：有什么变化？
爱沙尼亚式CIT在波兰公司中逐年更受欢迎。因此不时有建议修改此方案，以提高透明度、消除解释疑义、整理制度并适应当前经济及法律现实。
虽然上一年最后一季度部长会议立法工作清单提及修改所得税法律，但最终2025年初并无影响爱沙尼亚式CIT的变化生效。
不过仍广泛讨论扩大受该制度征税的隐藏利润定义，例如包括向关联主体的所有付款。也在考虑取消小型纳税人的较低10%税率。
这些可能显著降低制度吸引力的变化，未来并不能排除。但目前爱沙尼亚式CIT仍是一般企业所得税规则的有趣替代方式。
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