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首先值得回顾的是
根据1994年3月4日《企业社会福利基金法》，社会福利活动是指雇主提供的休假、文化、教育、娱乐、儿童照护、物质援助以及按合同规定条件提供的住房支持等服务（第2条第1项）。
依照该法第8条，从企业社会福利基金提供优惠服务和福利，取决于受益人的生活、家庭及财务状况。在实践中，这意味着必须制定向员工发放福利的规章和标准。
如果社会福利活动以流动资金支付，雇主能够控制资金分配。但是，为证明相关成本，还需要依据《企业所得税法》第15条第1款进行分析。
应注意，由企业社会福利基金支付的福利本身不能作为税前可扣除成本。相反，根据《企业所得税法》第16条第1款第9项b目，雇主向基金缴纳的款项可以计入成本。这大大简化结算过程，也按照基金可资助的范围扩大了税收成本的类别。对支付各类社会福利支出的雇主和员工而言，这无疑都是非常有利的方案。
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设立企业社会福利基金（ZFŚS）时，
雇主必须保有独立的银行账户，这可能带来额外的基金管理成本。银行手续费等成本属于可在税前扣除的成本。
员工获得ZFŚS福利的益处显著，尤其当部分福利依照《个人所得税法》第21条第67a项免税时。不过，税收减免仍有额度限制。
总之，不设立企业社会福利基金，可以使雇主更容易开展社会福利活动，免于遵守福利分配的限额和规则，也避免基金管理的额外成本。对员工来说，领取ZFŚS福利可能更有利，特别是在福利免税的情况下。
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总结
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