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支持 KSeF
Mandatory KSeF takes effect on 1 February 2026! The invoicing revolution is becoming a reality and brings businesses many new obligations. What happens if a business does not implement KSeF on time? We explain in this article.
2026年2月1日起强制使用KSeF：是否适用于所有企业？实施程序和过渡期
KSeF即国家电子发票系统，是财政部开发的用于开具、共享和接收结构化发票的系统。
自2026年2月1日起，2024年营业额超过2亿兹罗提的所有企业必须使用KSeF。
自2026年4月1日起，其他企业也必须通过KSeF开票。唯一例外是每月含税销售额不超过1万兹罗提的最小型企业，其豁免可持续至2026年底。
这意味着目前处于过渡期，波兰所有企业全面实施KSeF的时间是2027年1月1日。但实际上，相关义务从今年2月1日起就已开始，而且不仅针对最大型企业。
未按时实施及KSeF错误的处罚：《增值税法》第106ni条，自2027年1月1日起生效
未按时实施KSeF或不遵守相关规则会有什么后果？《增值税法》第106ni条规定了三类主要违法行为的罚款：
- 在负有义务的情况下，未通过KSeF开具结构化发票。
- 在KSeF故障、不可用或因其他原因无法开具结构化发票时，开具不符合规定模板的发票。
- 未在规定期限内将发票提交到KSeF。
根据第106ni条第1款，罚款最高可达在KSeF之外开具的发票所列增值税金额的100%；如果发票未单独列明增值税，则最高可达发票所列总应付金额的18.7%。
罚款由税务机关负责人通过决定作出，须在决定送达之日起14日内缴纳。
但上述第106ni条整体直到2027年1月1日才生效。因此，未能按时实施KSeF的企业，至少在本年度尚无需担心这方面的行政处罚。
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KSeF与《税务刑法典》处罚：开票相关的税务刑事责任
不能忽视针对不真实或错误开票的其他处罚，包括涉及KSeF的开票。《税务刑法典》的现有规定仍然适用，尤其是第62条，其中规定：
- 未开具发票、错误开具发票或拒绝交付发票，处以最高180个日额单位的罚金。
- 在负有义务的情况下，未保存已开具或已收到的发票，处以最高180个日额单位的罚金。
- 销售时未使用收银机记录，或未交付收银机凭证，处以最高180个日额单位的罚金。
- 开具不真实、即与实际情况不符的发票，处以最高720个日额单位的罚金、至少一年监禁，或两者并处。
- 使用不真实开具的发票，处以最高720个日额单位的罚金、至少一年监禁，或两者并处。
- 开具或使用税额属于低额的不真实发票，处以最高720个日额单位的罚金、监禁，或两者并处。
这些处罚在今年就可能适用，即使违法行为只是间接涉及KSeF，例如通过新系统开具错误或不真实的发票。
在之后的年度，第106ni条生效后，错误开票可能面临的处罚会更多。
但同一行为不能同时受到两种不同制裁，即《增值税法》第106ni条的行政处罚和《税务刑法典》第62条的税务刑事处罚。
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总结
KSeF的实施日期与行政处罚开始适用的日期并不相同。本文介绍了分阶段实施安排、第106ni条涉及的违法行为，以及已适用于错误开票的税务刑事责任。暂时没有KSeF行政罚款，并不意味着其他开票责任也被免除。
