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从2025年1月1日起，欧盟成员国的小企业可以以明显更少的手续和行政负担，将业务扩展到其他欧盟国家。这得益于SME程序，即欧盟层面小企业的增值税免税制度。
什么是SME程序？
SME程序是自2025年1月1日起实行的自愿制度，使在欧盟境内设立的小企业可在所有实施该制度的成员国享受增值税免税。实际上，它允许欧盟小企业跨境供应商品和服务时，像国内交易一样享受增值税免税。
这大大便利了经营，并使所有在欧盟经营的小企业，无论设立在哪个国家，都享有同等条件。因此引入SME程序旨在进一步发展跨境贸易，防止欧盟内部的竞争扭曲。
SME程序也十分简单。例如，波兰企业主与欧盟实体交易，只要满足特定条件，便可在这些国家享受增值税免税，因此不再须在那里缴纳该税。反过来也一样：其他欧盟成员国的小企业与波兰交易对象开展交易，符合SME程序条件后便无须在波兰缴纳增值税。
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使用SME程序的条件
可以使用SME程序的欧盟企业须：
- 本纳税年度及上一纳税年度，在所有欧盟成员国（包括波兰）销售商品和服务的年度总额均未超过10万欧元；
- 满足相关欧盟国家的增值税免税条件，特别是不超过该国规定的小企业免税金额上限（波兰2025年的限额为20万兹罗提）；
- 不销售或提供在相关国家必须进行增值税登记的商品或服务。
特别重要的是，在波兰已是增值税正常纳税人的企业（即未使用国内增值税免税）也可使用SME程序。
如何开始使用SME程序？
要使用SME程序，企业主须在经营所在地的欧盟成员国提交申请，通知其拟在指定成员国享受增值税免税。这份文件称为事先通知。
希望使用欧盟增值税免税的波兰企业，须向主管税务局局长提交；本案主管机构是华沙Śródmieście第二税务局局长（来自其他欧盟成员国的纳税人则由罗兹Śródmieście税务局局长负责）。提交应通过电子税务局平台进行。
事先通知首先须列明公司在本纳税年度和上一纳税年度的营业额，但若希望在部分成员国享受免税，也可能须提供额外信息。
华沙Śródmieście第二税务局局长收到并核实事先通知后，将在35个工作日内作出决定：
- 向我们授予唯一的EX识别号码（或确认此前授予的号码），使我们可以在指定国家使用SME程序；
- 拒绝我们在特定一个或多个欧盟国家的增值税免税申请，也可能因此拒发唯一识别号码（但若仅拒绝部分申请国家，仍会授予号码）。
取得单独的EX识别号码并使用SME程序，意味着须按季度提交公司营业额信息，必要时还须更新事先通知（当信息变更、希望在另一欧盟国家享受免税或放弃免税时）。这些文件也通过电子税务局平台提交给华沙Śródmieście第二税务局局长。
SME程序：还有什么需要知道？
须记住，SME程序完全是自愿的。跨境供应商品和服务时，仍可选择按一般规则缴纳增值税（或采用VAT OSS程序）。也可以只在部分选定的欧盟成员国享受免税，在其他国家遵循一般规则。在波兰作为正常增值税纳税人，同时在其他欧盟国家使用SME程序也是允许的。
还应指出，虽然SME程序大大便利从事跨境贸易的小企业，但仍有一定限制。
主要限制是整个欧盟及各成员国分别规定的商品和服务年度销售总额上限。
还应知道，SME程序原则上与VAT OSS程序不能同时适用，不过可以在某些国家享受增值税免税，在其他国家使用VAT OSS。
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总结
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